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税收筹划的风险及管理方法有哪些?_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:21

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税务筹划风险是指税务筹划活动由于各种原因失败而产生的损失。纳税筹划往往处于税法规定的边缘地带,其根本目的在于使纳税人的税后收益最大化。由于我国税收筹划起步晚,发展水平低,加上思想观念、政策变化等主观和客观因素的存在,必然蕴含着较大的风险。

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一、风险源分析。

凡事预则立,不预则废。税务筹划作为一种与企业经济活动密切相关的经济决策,具有很强的目的性和筹划性,它主要建立在对当前和未来税收政策的合理预期上,它不仅要考虑企业的组织形式、资本运作模式、行业和区域选择等基本经济决策因素,而且还要考虑固定资产折旧方法、费用摊销方法、存货计价方法等具体问题,是一种极为严谨细致的税务决策。为确保纳税筹划的成功,必须对其风险源进行深入分析,才能防患于未然。对其风险的综合分析主要来自内部和外部。

1.经营风险。

企业在生产和销售过程中所面临的各种风险,主要表现为经营失败和财务风险,其原因有管理上的风险、市场上的风险和技术上的风险。税收筹划方案主要建立在对企业未来经济活动的合理预期之上,如果基础发生重大变化,则建立在该方案之上的税收筹划必然受到重大影响。例如:利用财务杠杆效应确定利息费用的节税筹划,可能会由于利率或企业资金面状况的变化,造成企业财务负担沉重,从而对企业利润造成侵蚀。税收筹划方案受其影响既重要又根本。

二2.政策风险。

税务筹划建立在对当前及未来税收政策合理预期的基础上,则必然会对税务筹划方案的选择与确定产生重大影响。例如:在房地产企业中,2006年以前可采用一方以土地出资,另一方以货币出资共同建设房地产项目,则由出地一方以投资收入取得利润,无需缴纳土地增值税、土地转让所得的营业税及附加等税种;但是,2006年1月1日以后,根据《国家税务总局关于房地产开发企业征收企业所得税问题的通知》(国税发〔2005〕1号)的规定,此种纳税筹划方式不再适用。

3.思想风险。

思想风险是指征纳双方对纳税筹划的目的、效果等认识存在差异而产生的风险。具体体现在两个方面:一是严格意义上的纳税筹划应当具有合法性,在实务操作中,企业负责人往往对纳税筹划报抱有过高的期望,甚至将其与偷漏税、漏税、欠税混淆起来,使相应的方案具有较大的税务机会成本;二是纳税筹划对象是纳税人的生产经营活动,每个企业的生产经营活动都有其自身的特殊性,纳税筹划方案的确定和具体实施都由纳税人自己决定,税务机关也不会介入。税务筹划方案是否符合税法规定,是否能取得成功,是否能为纳税人带来税收利益,在很大程度上取决于税务机关如何确定纳税人的税务筹划方法。在对税法精神的理解上,税务机关与纳税人存在一定的偏差,就有可能认定具体的纳税筹划方案和方法不符合税法精神。再者,纳税筹划本身存在追求边缘效应的目标,一些“擦边球”的做法,有可能被税务机关视为避税,甚至作为逃税,使纳税人蒙受巨大损失。

各种风险源决定了风险的类型和程度,也决定了风险的防范管理模式。根据以上税务筹划过程中存在的主要风险类型,税务筹划本身具有预见性、主观性、条件性、成本效益性、以及风险管理理念等特点,税务通认为应着重从以下几个方面来确定风险管理模式和方法。

二、纳税筹划中的风险管理模式。

从现代风险管理的概念和理论出发,结合企业的实际情况,通过对纳税筹划风险的识别、评价和分析,把纳税筹划风险管理的基本模式划分为降低风险、规避风险、转移风险三种。

1.降低风险。

降低风险是指用来降低风险程度和频率的控制方法和措施,降低风险损失的程度,包括对风险的事前、事中和事后控制。税务筹划的前瞻性决定了对税务筹划风险的控制应采取事前风险防范措施,而事中和事后控制往往效果不佳或偏离原来的目标和思路。

2.规避风险。

回避风险就是为了避免风险而拒绝参与某项活动。这种做法实际上是无为的想法,是避免风险最彻底的方法,但适用范围很小。由于企业不能因噎废食,为了避免风险而彻底放弃筹划的思维和行为。

3.风险的转移。

风险转移就是把风险转移给参与风险计划的人,通常是通过合同的形式来实现的。例如,在联合开发的房地产项目中,可以通过联合开发协议将城市土地使用税等风险转移到一个地方。

三、风险防范与管理。

税务筹划风险会给企业的经营和财务管理带来很大的危机,因此防范和管理税务筹划风险十分必要,可以从四个方面入手。

1.提高纳税筹划中的风险防范意识,加强沟通和协调。

在纳税筹划中,企业应树立风险意识,立足于事前防范。在具体的筹划过程中,应注重相关政策的综合运用,从多角度、多角度充分论证了所筹划项目的合法性、合理性以及企业的综合效益。此外,由于无论哪一种税,在征税范围和应纳税额的确定上,法律都给予税务机关一定的专业判断权力。企业在进行纳税筹划时,除了要加强风险防范意识,注意税务风险控制外,还要与税务部门密切联系和沟通,对某些模糊不清或新出现的问题要及时加以解决,尽量减少风险,争取最大的利益。

2.及时全面地掌握税收政策的动态变化。

作为国家宏观经济调控手段的税收政策,在保持基本稳定的前提下,将根据经济运行情况适时调整个人所得税中利息税的税率等。而税收管理细则的数量和范围之广,大大增加了纳税筹划的难度。纳税筹划中存在的风险与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化有关。特别是那些立足长远的税务筹划,更是蕴涵着巨大的风险。这就要求筹划者不仅要时刻关注税收政策的变化趋势,及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度,掌握税法的详细规定,掌握税法的变动细节,建立税务信息库,不断研究经济发展的特点,及时掌握宏观经济动态,合理预测税收政策的变化,科学准确地把握税法的精神,保证纳税筹划方案的正当性、合理性、预测性和准确性。

3.综合衡量规划方案,以减少风险;

良好的筹划方案应是合理的,合法的,能达到预期的效果。但筹划方案的实施往往会“牵一发而动全身”,要注意方案对个体税负的影响;筹划过程中还会增加纳税人的相关管理成本,这是不容忽视的因素;同时,还需要考虑战略规划、税收环境变化等隐含的风险。

4.合理把握风险与收益之间的关系。

策划方案的优劣不仅要看其最终节税效果,还必须时刻关注风险变化情况,进行全方位监控,时刻进行成本效益比较。当项目的风险成本、实施成本超过收益时,应根据企业经济运行情况适时对项目进行优化或取消。

简言之,纳税筹划是纳税人在实际纳税义务发生前的低税率选择。纳税人可在法律允许的范围内,通过事先安排和规划经营、投资、理财等事宜,充分利用税法中的各种优惠,包括减免税额,以获取最大的税利。实际上,企业追求的目标是利润最大化,所以实现税收成本最小化也就成了企业追求的目标。但是,风险和收益总是相伴而生的,纳税筹划在带来节税效益的同时,也存在着政策和思想上的风险。成功的纳税筹划必须考虑周全,防止风险侵蚀甚至侵吞企业利润的情况发生。良好的纳税筹划方案能有效地整合企业资源,增强企业的核心竞争力,使其在市场竞争中立于不败之地。纳税筹划作为一把“双刃剑”,任何时候都必须发挥其最大的作用,才能防患于未然,纳税筹划的重要性已经逐渐被社会各界所认识。

 


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