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8种股权转让的税收筹划方法_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:29

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所有权转让业务,相关税收为印花税和所得税,其中个人股东转让缴纳个人所得税,企业股东转让缴纳企业所得税。

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在股票转让业务中,印花税金额少,没有计划的空间,一般不太在意。一般来说,转让方特别关注如何降低或延期缴纳所得税。常见的所有权转让以所得税为中心计划。策划的方法主要有以下几种。

一、企业股东利用特殊税务处理实现延期纳税。

满足上述条件的企业股东所有权转让,转让人可以适用特殊税务处理,暂时不缴纳企业所得税。

二、企业股东所有权转让实现延期纳税。

财税[2014]109日《关于促进企业重组企业所得税处理问题的通知》规定:三、关于股票、资产转让。100%直接00%的居民企业之间,以及同一个或同一个多个居民企业直接控制在100%的居民企业之间的会计网络转让所有权和资产,具有合理的商业目的,不以减少、免除或延期纳税为主要目的,所有权和资产转让后连续12个月内不变更所有权转让或资产原本的实质经营活动,所有权转让企业和所有权转让企业都没有在计划中确认损益的,可以根据以下规定进行特殊的税务处理2、转让方企业取得转让所有权和资产的计税基础,确定转让所有权和资产的原账面净利润。3、进入方企业获得的被转移资产,必须按原帐户的纯利润计算折旧扣除。

如果所有权转让双方符合文件规定的前提条件,权转让适用于特殊税务处理,暂时不缴纳企业所得税。

三、企业股东可以增加股东,分配利润,转让股票。

在企业股东转让所有权之前,首先可以将目标公司的盈馀公积转让给股东,转让行为不需要企业所得税。此外,未分配的利润也不需要纳税。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第26条规定,企业以下收入为免税收入:(2)符合条件的居民企业间红利、红利等权益投资收益。

经过上述操作后转让所有权,可以降低所有权转让价格,降低税负。

四、企业股东可先减资,受让方再增资。

《关于企业所得税问题的公告》(国家税务d务总局公告2011年第34日)规定,五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从投资企业撤回或减少投资,其获得的资产相当于初期出资的部分,应确认为投资回收,相当于投资企业累计未分配利润和累计盈馀公积减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息收入的其馀部分确认为投资资产转让收入。

转让人减资回收投资中,相当于初期出资、盈馀公积、未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但是,该方案的缺点是公司法对减资有严格的要求,程序复杂。

五、利用所有权过户时间延期缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于贯彻执行企业所得税法几项税收问题的通知》第三条规定,企业转让所有权收入,转让协议生效,完成所有权变更手续时,必须确认收入的实现。转让所有权收入扣除在获得所有权的成本后,为所有权转让所得。企业在计算所有权转让所得时,不得扣除投资企业未分配利润等股东的保留收益中按所有权可能分配的金额。

由于转让人完成所有权变更手续后才确认收入的实现,所以对于分期付款所有权转让价格的情况,可以约定支付大部分价格后办理所有权变更手续,实现所得税的延期支付。

六、将持股平台注册为税收洼地

为了吸引外资,发展中西部地区经济,国家和地方水平出台了一系列地区税收优惠政策,许多经济开发区出台了财政返还政策。企业事先构建股份持有平台,将股份持有平台注册为具有区域税收优惠政策的场所,转让股份持有平台的所有权和份额,实现对目标公司所有权的转让,有效降低税收负担。

七、个人股东利用正当理由进行低价股票转让。

所有权转让所得个人所得税管理方法(试行)(国家税务总局公告2014年第67日)第13条规定,符合下列条件之一的所有权转让收入明显较低,视为正当理由:1.可发行有效文件,证明投资企业由于国家政策调整,生产经营受到严重影响,低价转让所有权2.继承或将所有权转让给具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹、对转让人承担直接抚养义务的抚养者的抚养者3人的所有权相关文件,能够合理转让所有权的企业内的企业、合理的证明书、转让所有权的企业内部、合理的证明书、有权转让所有权的企业的企业、合理的证明书、转让所有权的证明书、转让所有相关文件、转让所有权的企业的合理的企业的证明书、相关文件、相关文件、转让所有者

例如,企业因政策原因被政府要求关闭转让,相关转让人可以借用上述第一条进行计划的家庭企业内部股票转让可以通过第二条进行计划,特别值得关注的是第三条,有很大的计划空间,可以通过修改公司章程、相关协议进行内部的低价转让需要注意的是,该计划方法的运用仍然面临实质性税收纳税调整的风险。

八、个人股东适当运用核定法。

67号文第11条规定了核定所有权转让收入的4种情况,明确了核定的具体3种方法的转让所有权的原值,第17条规定个人转让所有权没有提供完整正确的所有权原值证明书,无法正确计算所有权原值的,由主管税务机关核定所有权原值。但是,关于审定方法,没有提出具体的规定,实际上将权限交给各地税务机关,从以前的各地实践来看,陕西省税务机关结合检验报告书、银行查询书、银行存款日记账、实收资本(股东)账簿记录、公司章程等进行审查,核定原价,海南省按申报的所有权转让收入的一定比例(15%)核定纳税成本。

因此,对于近年来快速发展的一些行业(如房地产等),如果按照上述方定的成本大于实际成本,则可以使用该方法进行税务计划,以减少应纳税收入。但是,由于审定适用情况,通常在会计账簿、相关税务证明书不完整的情况下,所有权转让公司面临相关会计制度、税收征收管理法处罚的风险。

以上只是常见的计划手段,实践中有更复杂的方法。一般来说,企业进行税收计划必须有法律依据,尽量符合税收优惠条件和政策不明确的区间。阴阳合同、虚假申报方式不能采用,这不是逃税计划,最终得不偿失。

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