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企业所得税季度预缴申报4个常见问题_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:18

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一、弥补亏损数据一季度能否填报?

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按年度申报情况确定。依照《企业所得税法》第五条,企业在每个纳税年度的所得,减除不征税收入、免税收入、各种扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余额,即应纳所得税额。所以,“上一年允许弥补的损失”应为确定金额。当企业进行第一季度预缴申报时,如果上一纳税年度未进行汇算清缴,“允许弥补的前一年度亏损”数额无法确定,因此不能填报第一季度企业所得税弥补亏损数据。

若企业要在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损,则应在所得税前季度申报纳税年度汇算清缴。

二、小型微利企业优惠一季度可否享受?

是的根据《国家税务总局关于支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策的通知》(国税发〔2009〕8号)的规定,对年应纳税所得额在100万元以下的小型微利企业,其所得减按12.5%计算,所得税率为20%。

这条规定从2021年1月1日起开始实施,即每年应纳税所得额100万元以下的部分,按2.5%的税率计算实际应纳税额。一季预缴时可享受免税额。

三、研发费用加计扣除一季度能否享受?

是的尽管新修订的《企业所得税季度申报表》中增加了加计扣除项目,但在申报第一季度的企业所得税时,研发费用不能享受加计扣除优惠政策。

根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2018〕13号)规定,企业在申报当年第3季度(每季一次)或9月份(每季一次)预缴企业所得税时,可自行选择对当年上半年(每季一次)研发费用实行加计扣除的优惠政策,采取“自行判断、申报享受、留存备查”的办法。

四、固定资产一次性扣除是否延期?填报要点?

依照《财政部税务总局关于延长部分优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)规定,财政部税务总局对设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税〔2018〕54号)所规定的优惠政策执行期限已延长至2023年12月31日。

2020年12月前,企业购置符合条件的500万元以下的固定资产,在2021年申报第一季度企业所得税时,可继续享受一次性扣除优惠。

当季度申报时,对于享受一次性扣除的资产,要注意“按税收一般规定计算的折旧”就是直接填报按税收一般规定计算的1个月折旧额。

 


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