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谈谈个人独资企业与合伙企业所得税的筹划点_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:15

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在所得税方面,个人独资企业、合伙企业有哪些共同的问题?

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一、独资或合伙企业的纳税人。

合伙企业是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》进行登记注册的个人独资企业、合伙企业。其中,个人独资企业以投资者为纳税人,合伙企业以每个合伙人为纳税人,合伙企业的合伙人可以是自然人和法人。

二、个人独资企业、合伙企业常见问题解析。

1.独资企业、合伙企业的征税是查账征收还是核定征收?

对个人独资企业、合伙企业,如果存在大量成本,如成本、人力成本等,不能将其财务化,符合核定征收条件的企业,是否可以根据《征管法》及《关于个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)的有关规定,按核定征收方式征收?

核准依据:

主管税务机关对有下列情形之一的,应当采取核定征收方式征收个人所得税:

企业按照国家有关规定应当设置而未按照规定设置账簿的;

企业虽设帐薄,但帐目不清或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以核对的;

纳税人发生纳税义务,未按规定期限进行纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,

注:对于律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估机构、房地产估价机构等鉴证类中介机构,不征收个人所得税。

2.如何分配多个合伙人或多层合伙人的经营收益?

合作关系A是有限公司B的合伙人,合作关系A由自然人X、Y、Z组成,有限公司B正常生产经营,当合作关系B的经营收入被分配时,合作关系A的合作关系X、Y、Z应如何进行纳税申报?

解决方法:如果合伙企业A是有限公司B的合伙人,B将经营收益分配给A,其实质是股息性质的收益,根据国税函[2001]84号第二条规定,个人独资企业和合伙企业对外投资所取得的利息、股息、红利,不并入企业的收益,而应作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

如A企业是核定征收,而且A企业本身的经营收益也只是核定方式,A企业返还给B企业的利润是A企业合伙人X、Y、Z的利息、股息、红利收益”,不能并入A企业的经营收益核定经营收益。

三、关于利用独、合资企业进行纳税筹划的几点看法。

税务筹划既是技术工作,又是必要的,同时在规避纳税风险方面也发挥了良好的作用。但是应该看到的是,税收筹划是让纳税人少交税款,绝不是钻法律空子,随意地为某些地方政府找制度漏洞,为某些地方政府招揽项目,不要看现在大闹一场,以后小心拉关系,法律政策会有空子,但迟早会补,制度会有漏洞,迟早会有补丁,所以税收筹划必须合法。

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