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企业所得税避税的主要方法有哪些_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:17

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我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得,均应缴纳企业所得税。对企业避税的重点,通常是在收入、成本、费用和损失的认定以及纳税人对税收优惠措施的运用上。可将其分为以下几部分。

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(1)故意膨胀“成本、费用和损失”,利用各种不实支出和列支项目,尽可能扩大成本、费用和损失,减少净收入,少纳所得税。

(2)膨胀“利息、工资和捐赠”,缩小计税基础范围。因为新企业所得税明确规定了准予扣除的项目和标准,此时避税就会趋于收敛。

(3)说服税务人员对工资标准调整施加有益于企业的影响。

(4)在联营企业与关联企业之间,通过转让定价等方式,进行利润转移,从而使利润沉淀在税负最低的地方。

(5)挂靠所得税的各种优惠等。

因为所得税是对企业所得,即净收入征税,它直接涉及到各种企业的经济利益,企业为了获得利润,必须寻求各种途径来减轻自己的税收负担。它的主要方法是少做收入,多列成本,减少总利润,因所述少做销售收入避税的方法,内容基本相同,故略作阐述。

一、提高消耗材料的单位价格以逃避征税。

材料发出时,采用实际成本核算的企业,会计制度规定可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等,计算发出材料的实际成本。物料的估价方法一经确定,不得随意更改。但是,有些企业为了少缴所得税,故意增加材料消耗成本,或者干脆不按规定的计价方法计算材料发生成本,而随意增加材料发出的单价,多转材料成本,导致当期利润的减少,从而逃避缴纳所得税。

材料成本采用计划价格核算的企业,根据会计制度的规定,在计算产品成本时,应通过“材料成本差异”对材料的计划成本进行调整,使之与实际成本相符。但是有些企业为了降低当期利润,减少应纳税所得额,在计算材料成本时,把材料成本差异帐作为企业调节利润的“调节阀”,做手脚来调节差异额和差异率。例如在核算差异时,将直接调增本期利润的材料盘损、无主帐等业务记帐差异科目推迟了实现利润。不按正确的差异率计算差异率,而是人为地确定了一个差异率,即超支差(蓝字)按高于正常差异率的比例结转差异,而节余差(红字)按低于正常差异率的比例结转差异。还有一些企业在材料成本差异为节余差时,干脆长期挂账,不调整差异科目,这样就扩大了生产成本,挤占了利润,达到了减少应纳所得税的目的。

二、就工资问题采取避税措施。

1.做假工资表,虚报冒领工资,多提福利费个别企业为了增加成本,减少利润,少缴所得税,同时设立自己的小金库,多提福利费,弄虚作假,以做工资表的手段,用空额工资增加成本,并使提取的空额工资形成小金库,用于某些不合理的开支,同时增加提取福利费的基数,多提福利费,进一步增加成本,截留利润,逃避部分所得税的缴纳。

2.滥发加班费和增加费用支出按照现行制度规定,对于节假日加班的人员,可按实际加班人数、天数和国家规定的标准发放职工加班费。该补贴标准为:计时工人节假日加班按日标准工资的20%发放,节假日加班按100%发放,计件工人节假日加班按100%发放,节假日不发放。无月标准工资计件的职工,按加班前12个月的实际平均日工资计算。有些企业在发放加班工资时弄虚作假,不按实际加班人数和标准发放,发放范围和标准扩大,甚至连加班没有加班的也虚发加班津贴。通过这种方式,增加成本,相应地减少利润和所得税的缴纳。

三、人为缩短摊销期以逃避税收。

根据新会计制度的规定,待摊费用账户应核算已在本期和以后各期内分别由企业支出,分摊期在一年内的各项费用,如低值易耗品摊销、出租和出借包装物摊销、预付保险费、应由销售产品分摊的中间产品税金、固定资产修理费,以及一次性购买印花票和一次性缴纳印花税等,

但也有一些企业经常利用待摊费用帐户来调节企业产品成本的高低,不按规定将摊销期、摊销额转入“制造费用”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”帐户,而是根据产品成本的高低,人为地缩短了摊销期。尤其在年终月份,经常把应分期摊销的费用,集中摊入产品成本,增加摊销额,截留利润。

四、虚列预扣费用避税。

预提费用账户根据新会计制度规定,核算企业预提但未实际支出的租金、保险费、借款利息、修理费等各项费用。

因为预算费用是各相关费用账户中预先提取但未支付的费用,在提取时直接增加了“制造费用”、“管理费用”等,而不需要用正式支付凭证作为人账,待实际支出后再从预提费用中列支。有些企业就是看中了这一点,为了减少当期的应纳所得税,在使用预提费用账户时,人为扩大了计提范围,提高了计提标准,甚至有些企业巧立名目,以提现模具费等名义虚列预提费用,实际上不作长期挂帐处理,或用于其他不合理支出。这就导致企业采用预提费用提取,或者通过增加“制造费用”,增加当期的产品成本;或者通过增加“管理费用”、“财务费用”,直接截留利润,从而直接减少当期的应纳所得税。

五、过高的转帐费用避税。

高转费避税,指的是两种情况:一是产品转完后的高转费,二是产品销售后的高转费。

某一时期内企业所发生的全部生产费用,包括产品完工成本和产品完工成本,每月末由企业汇总的“生产成本-基本生产”的总成本,在产品完工和产品完工之间进行分摊。在一定的总成本条件下,产品成本留多留少,直接影响到完工产品成本,进而影响到销售成本和企业的计税利润。

因产品成本核算方法技术性、专业性较强,一般不熟悉会计核算的人很难从中发现问题。所以,有些企业利用这一点,在计算期末产品时玩弄技巧,期末库存产品成本少,完工产品成本多,以隐蔽的方式截留利润,减少应纳所得税。

当产品销售收入、产品销售费用、产品销售税金及附加等因素固定不变时,销售成本的高低,直接影响到产品销售的利润。

企业生产的产品采用实际成本核算,产品销售成本的计价通常采用加权平均法、先进先出法或移动加权平均法。根据会计准则的规定,企业在一个会计年度内只能选择一种计价方法,中途不得变更,也不得同时选择几种计价方法。但是,纳税人为了增加产品的销售成本,减少当期已实现的利润,或者在同一纳税年度内,多次改变销售成本的计价方法,或者为了多转产品的销售成本,减少实现的利润,少纳所得税而不按规定的计价方法计算产品的销售成本。

生产企业生产的产成品采用计划成本核算的,在结转产品成本时,应同时结转与产品成本有关的差异。但是,企业会通过不转或少转成本差异的方式来隐藏应实现的利润。

 


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