上海税务筹划_上海税收筹划_从化现代节税平台,上海奉贤税务筹划_税收筹划_上海奉贤节税筹划_从化现代节税平台

当前位置: 首页>>公司税务筹划>>正文

全面营改增后的企业税务筹划管理建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:25

微信号:15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等
复制微信号

  “清包工”是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。针对“清包工”建筑劳务问题,建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同,才能实现节税效果呢?分析如下。

  (一)建筑业“清包工”适用的税收法律依据分析

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项第1款规定:“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。”在该文件中,有两个非常重要的字“可以”,即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择上,在2016年5月1日后,既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。如果建筑劳务公司选择适用简易计税方法,则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税不可以抵扣;如果选择一般计税方法计税,则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税可以抵扣。

  (二)建筑劳务公司增值税计税方式的选择分析

  建筑劳务公司选择按一般计税方式计税,还是选择按简易办法计税的关键在于税负的临界点的计算。

  按照“财税[2016]36号”附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,建筑劳务服务的适用税率是11%,而适用简易计税方法计税税率是3%。据此,我们可以大概计算出增值税计税方法选择的临界点。

  假设整个“清包工”合同种约定的工程价税合计为X,则分包方的增值税计算方法选择分析如下:

  1、一般计税方式下的应缴增值税为:

  建筑劳务公司应缴增值税=X×11%÷(1+11%)-建筑劳务公司采购辅料的进项税额=9.91%×X-建筑劳务公司采购辅料的进项税额

  2、简易办法下的应缴增值税为:

  建筑劳务公司应缴增值税=X×3%÷(1+3%)=2.91%×X

  3、两种方法下税负相同的临界点:

  9.91%×X-建筑劳务公司采购辅料的进项税额=2.91%×X

  推导出:

  建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额=7%×X

  4、由于一般情况下,建筑劳务公司自己采购辅料(简称采购物资)的适用税率一般均是17%,于是,推导出临界点:

  建筑劳务公司自己采购辅料物质的进项税额=建筑劳务公司自己采购辅料物质价税合计×17%÷(1+17%)=7%×X

  5、由此计算出临界点:

  建筑劳务公司自己采购辅料物资价税合计=48.18%×X

  6、结论

  清包工模式下,选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是:

  建筑劳务公司采购辅料物资价税合计=48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税合计。

  具体是:

  建筑劳务公司采购辅料物资价税合计>48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税合计,则选择一般计税方法有利。

  建筑劳务公司采购辅料物资价税合计<48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税合计,则选择简易计税方法有利。

  因此,建筑劳务公司采购辅料物资占整个工程造价的多少,或者说“甲供材料”占整个工程造价的多少,是选择计税方式的关键!

企业税务筹划公司税收筹划_从化现代节税平台15年从事税务筹划为你解决税务筹划中遇到的一切难题高返税园区节税避税98%税务异常处理微信:19512171431


税收园区高返税政策

返回顶部

复制成功

微信号: 15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等

我知道了
添加微信

微信号: 15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等

一键复制加过了
15026747513
微信号:15026747513添加微信
15026747513