纳税筹划，是指纳税主体(法人或自然人)在税法规定的范围内，通过对涉税事项(如经营活动或投资行为)进行预先安排，以达到少纳税或递延纳税目的的一系列筹划活动，以取得最大限度的“节税”效益。

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一、纳税筹划的特点。

合法性：正当性是指纳税筹划只能在税法允许的范围内进行。这有两个意思：一个是遵守税法，另一个是不违反税法。税收筹划的前提是合法。

筹划性：筹划性，是指在纳税行为发生前，为了减轻税收负担，对经济事项进行计划、设计、安排。税收义务在经济活动中往往具有滞后性。公司在交易行为发生后才缴纳流转税，在实现或分配收益后才缴纳所得税，这在客观上为事先筹划纳税提供了可能性。

目的性：税收筹划的直接目的是降低税收负担，减少税收负担。

风险性：在实际操作中，对税收政策的理解不准确或操作不当，而在不经意间采取了导致企业税负不减反增的方案，或因违反法律而受到税务机关的处罚，这些都可能使税务筹划偏离预期效果。

专业性：单纯依靠纳税人本身进行税务筹划显得力不从心，需要专业的财务会计人员来完成。税务代理、税务咨询等第三产业也随之产生。

二、企业的税务筹划之窍门。

税务筹划的精髓在于事前计划。比如在合同签订阶段，企业可以做好以下方面的纳税筹划。

(1)选择合适的签约主体；对多个法人经营的集团，选择低税收主体与客户签订合同，并综合考虑流动税率和企业所得税负担。

(2)分割合同金额。将货物销售和劳务销售分开，分别适用不同的税率，因为对混合销售，税务机关是从高征税的，为了筹划纳税，尽可能多签低税率部分的合同。

税务规划的窍门是：早一点，再早一点。税务筹划要提前，能在签合同阶段明确的，不要拖到帐务处理阶段；能在机构设立阶段明确的，不要拖到费用分摊阶段；能在帐务核算阶段明确的，不要等到审核、检查阶段再作说明。

三、纳税筹划应重点关注的三个税种。

对于大部分企业来说，税务筹划主要是在以下三个方面的工作。

(1)企业所得税。最好是有计划的，利润越大，空间越大。举个例子：企业做年度审计，审计人员来企业出差，一般都要由企业承担差旅费。通常企业的做法是把审计人员报销的差旅费记作接待费用，这样就不能把这些差旅费记入税前。对于这一点，我们可以从另一个角度来看，差旅费由公司承担，将审计费用调高(加入原来需要公司承担的差旅费)，这样可以在税前全额扣除。

(2)个人所得税。法定手段是借用年终奖，以及用足福利政策，高管和研发人员个税返还政策。举个例子：小明因为年度业绩突出，公司发年终奖144220元，按一年一次奖金计算应交的个税27434元，小明实际拿到手的奖金是116786元。假如我们把144220元拆分成144000元年终奖，把220元作为正常工资在当月发放，那么计划后的年终奖个税只需要14190元，小明实际拿到手的奖金是129810元，比计划前多了13024元的收入。

(3)增值税。这一理论没有多少空间可做。而最有效的办法就是通过对服务内容的拆分，高低税负分别签订合同，拆分企业来维持小规模纳税人的身份。举例来说，动产租赁有两个概念：湿租和干租。湿租是指将动产连人一起出租，如在租车时请司机，这可视为出租方向承租人提供服务，增值税税率为6%,9%；而干租只是动产出租，严格来说是动产租赁，增值税税率为13%。

四、会计切莫做以下两类“纳税筹划”：

(1)购买发票(不论真假)平账或套现、逃匿、逃匿的企业所得税、个人所得税；

(2)做两套账，收货后不入账，不确认收入，逃税、逃税、企业所得税。

两者都是一种试金石。会计人员在日常工作中，必须坚守底线，维护自身权益。

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