一、税务筹划的由来。

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个人认为，税务筹划是社会发展到一定阶段的产物，这一概念最初起源于中国。自十九世纪中叶意大利税收筹划出现以来，税收筹划的起源就一直存在于意大利的税务咨询行业中，随着意大利税收筹划专家地位的提升，税收筹划的萌芽也可视为税收筹划的开端。

1935年，英国上议院议员汤姆林爵士就“税务局长诉温斯特大公”一案发表声明，提出税收筹划：“任何人都有权安排自己的事务，根据法律规定可以减少纳税。为确保自己从这些安排中获得利益，不能强迫他交纳更多的税款。其观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国等国家的税收判例也经常引用其精神。

美国法官汉德在1947年指出：“人们安排自己的活动以实现低税收的目的是无可指责的.税收是强制性课征，而不是自愿捐赠，以道德的名义要求纳税，纯粹是一种奢望.”在1990年代，税务筹划的概念逐渐被引入中国。

伴随着社会经济的发展，纳税筹划越来越成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的重要组成部分，特别是近三十年来，在许多国家，纳税筹划的发展更加蓬勃。另外，会计事务所、审计师事务所、律师事务所、税务师事务所等社会中介机构业务收入的很大一部分都来自为客户提供的税收筹划。即使对于税务机关来说，研究税收筹划也十分重要，因为纳税人在进行税收筹划活动时，能够掌握各种税收信息，从而使税收法制和征收管理的建设日益完善。与此同时，税收筹划理论研究的文章、出版物、书籍也层出不穷，新作层出不穷，进一步推动着税收筹划研究走向深入。

二、税务筹划的概念及特征；

税收筹划在其产生和发展过程中，一直没有一个统一的解释，这是国内外学者的主要观点。

1.外国学者的主要观点。梅格斯建议，人们应该合理、合法地安排自己的经营活动，尽量少交税款。印度税务专家雅萨斯威指出，纳税筹划就是纳税人通过减免税款等税收政策来减少纳税。荷兰国际金融文献局将纳税筹划定义为纳税人通过安排经营活动或个人事务，达到纳税最低水平。

2.国内学者的主要观点。广义性纳税筹划包括节税、避税和税务转移；狭义的纳税筹划仅指节税。在张中秀看来，当前税务筹划应考虑涉税人的风险，并指出，税务筹划应包括一切合法与非法手段的纳税方面的筹划以及对纳税人有利的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划和实现涉税零风险。从税务机关和纳税人的角度来看，倪俊嘉认为税收筹划应该包括税收筹划和纳税筹划。

目前，在我国，从实务角度归纳出三种不同的观点：

一是认为纳税筹划只涉及一种情形，即：认为节税筹划与纳税筹划属于同一范畴；

二是把纳税筹划向外扩展，涵盖了各种类型的少缴或不缴税款行为，甚至将偷税、逃税和欠税纳入纳税筹划的范围；

三是把纳税筹划的范围扩大到所有纳税事项，这是一个涉及纳税人所有方面的综合概念，但是纳税筹划不能违反国家的相关法律法规。税务筹划是企业的财务管理活动，是纳税人为了实现经济利益最大化，在国家法律允许的范围内，为获取最大经济利益而对其纳税事项进行的系统安排。

3.纳税筹划的特点。第一，非非法行为。税务筹划是指为实现减税目标而在法律规定的框架内，在税收筹划的范围内对税务问题进行的预先安排。第二，超越主义。第三，目的论。税务筹划的最终目的是尽可能地减少纳税。第四，综合性。税务筹划涉及法律、会计等多方面知识。第五，活力。纳税筹划是随时间而变化的。第六，互利性。税务筹划可以提高纳税人的纳税意识，降低税务机关的纳税成本。第七，纳税筹划必须遵循现行税收法律法规的规定。

4.结合国内外学者的研究及税务筹划的特点，税务筹划是指纳税人通过事先安排其涉税事项，以非违法性为基本特征，以减轻或免除税务负担、延期纳税为主要目的的财务管理活动。

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