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通过税收筹划合理节税,必须紧抓每个环节_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:25

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不同环节的企业生产、销售和投资安排可能导致税收负面变化。因为企业的每一个动作都需要花钱,所以我们必须学会计算相同的动作,因为不同的方致的成本变化。抓住这些差异,才能做好税收筹划节税!

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税收筹划节税。

产品和服务税率很高。

一家上市公司(A集团)是以生产空调设备为中心的民营企业,年销售额为5亿元(不含税),年利润为1亿元,年缴纳各税5000万元,其中增值税为3000万元。增值税负(增值税占总销售额的6%,高于一般制造业企业的4%~5%的平均水平。

为什么增值税的负担比其他企业高得多?A集团找税务师事务所分析原因。结果表明,企业将空调销售和后续安装、维护、技术服务、运输等业务收入发行在发票上。这是典型的混合销售。姜海霖表达,这类现象在制造行业企业十分普遍。

A集团销售空调,后续服务收入100万元,其中空调价格80万元,运输费5万元,设置、维护等售后服务合计15万元。销售空调应缴纳增值税,现行税率为17%,其他只缴纳营业税,现行税率为3%或5%。

这种情况下,从高征税。姜海霖说,A集团这100万元以17%的税率支付增值税,共计17万元。但是,剥离生产以外的服务环节,设立独立的运输公司、独立的空调服务公司,其中20万元只需缴纳营业税,每100万元可节约2.4万元~2.8万元。

利用无形资产可以节约税金。

A集团在全国各地有5家生产企业,其中3家生产制冷设备,分别是B公司、c公司和d公司。其中c公司是今年新成立的公司,所得税税率减半(2年内免除所得税,第3年开始的3年所得税率为16.5%),现在处于免税期。另外两家公司的所得税优惠政策已经过期,现行税率为33%。

在这种情况下,如何减少集团总税负?许多企业使用降价销售方式。这种方法越来越不通:当地税务机关有公司历史销售数据,他们很可能要求公司提供降价的合理理理由。

可以利用无形资产做文章。c公司是新公司,今后5年内可以享受免税和减税优惠。A集团将c公司设为品牌企业,其他4家生产型企业可以以品牌或c公司租赁生产设备生产,成为c公司的产品供应商。

这样,其馀4家企业必须使用c公司的品牌,也必须向c公司支付品牌使用费。该费用可折扣企业成本,扣除部分应税收入。假设其馀4家公司每年向c公司支付品牌使用费600万元,这2400万元成为c公司收入后不需要缴税,4家公司总共可以支付198万元的企业所得税。

出口、促销的周密安排。

A集团总部和生产企业自营出口,除总部外,其他出口企业均在东北。这让组长非常头疼。虽然有退税,但由于当地退税效率低,资金被占有。其中一家生产企业90%的产品用于出口,当地政府建议用国内销售部门的税收扣除退税额。这导致退税永远不能扣除。

为了解决这个问题,集团在青岛开设了专业出口的分公司,所有的生产型企业都通过该分公司出口。

A集团在总部所在地有以销售空调设备为中心的百货商店,每年在节日期间进行折扣促销。满100元打7折,满100元送30元券和满100元返还30元现金的三种方案中,哪个最好?

单纯从企业应缴纳税金的最低角度来看,最初的方案是100元打7折是最合理的。打折销售,企业销售收入70元,100元送30元券,百货公司销售额130元,100元返还30元现金的方式,与第二种方式相比,百货公司必须为企业支付30元现金支付的个人所得税。因此,与三种方式相比,即使税率相同,税收基础也是折扣方案最小的。

投资方式“做文章”

2006年,A集团合并了老国企E集团。 E集团有1000名员工,其中600多人下岗,其主要资产是10万平方米的仓库和腐烂的大楼。

仓库成本7000万元,折旧后馀额5000万元,现租给电器店,每年征收租金2000万元。

直接租赁,房地产税采用税率为12%的租赁征收,A集团每年应缴纳240万元税金。但是,如果以这个仓库为基础开展仓库服务的话,房地产税应该按价格征收,税率为1.2%,A集团每年应该缴纳5000万元×1.2%=60万元,两者的差额为180万元。但是,除了从租赁收入的2000万元中扣除房地产税外,还必须税率为33%的企业所得税,年缴纳税额为640.2万元[(2000万元-60万元)×33%]。

另一个更好的解决办法是,基于这个仓库设立仓库服务公司,吸收E集团600多名下岗员工的一部分是公司员工。这样一一方面可以解决下岗职工的问题,另一方面,根据国家有关规定,下岗职工占公司全体员工总数的1/3以上时,可免除3年企业所得税。

为了包装腐烂的大楼,A集团已经投资了3000万元,货款来源是银行贷款。目前,集团计划处理这座腐烂的大楼。可以采用直接销售、偿还债务或销售股票的方法。

如果直接出售,根据房地产转让的相关规定,应按5%的税率纳税。偿还债务的物品属于销售商品的范畴,必须以3%或5%的税率缴纳营业税。但姜海霖建议,以腐烂的大楼为资产设立公司,转让公司所有权。

 

 


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