不同环节的企业生产、销售和投资安排可能导致税收负面变化。因为企业的每一个动作都需要花钱，所以我们必须学会计算相同的动作，因为不同的方致的成本变化。抓住这些差异，才能做好税收筹划节税！

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税收筹划节税。

产品和服务税率很高。

一家上市公司(A集团)是以生产空调设备为中心的民营企业，年销售额为5亿元(不含税)，年利润为1亿元，年缴纳各税5000万元，其中增值税为3000万元。增值税负(增值税占总销售额的6%，高于一般制造业企业的4%~5%的平均水平。

为什么增值税的负担比其他企业高得多？A集团找税务师事务所分析原因。结果表明，企业将空调销售和后续安装、维护、技术服务、运输等业务收入发行在发票上。这是典型的混合销售。姜海霖表达，这类现象在制造行业企业十分普遍。

A集团销售空调，后续服务收入100万元，其中空调价格80万元，运输费5万元，设置、维护等售后服务合计15万元。销售空调应缴纳增值税，现行税率为17%，其他只缴纳营业税，现行税率为3%或5%。

这种情况下，从高征税。姜海霖说，A集团这100万元以17%的税率支付增值税，共计17万元。但是，剥离生产以外的服务环节，设立独立的运输公司、独立的空调服务公司，其中20万元只需缴纳营业税，每100万元可节约2.4万元~2.8万元。

利用无形资产可以节约税金。

A集团在全国各地有5家生产企业，其中3家生产制冷设备，分别是B公司、c公司和d公司。其中c公司是今年新成立的公司，所得税税率减半(2年内免除所得税，第3年开始的3年所得税率为16.5%)，现在处于免税期。另外两家公司的所得税优惠政策已经过期，现行税率为33%。

在这种情况下，如何减少集团总税负？许多企业使用降价销售方式。这种方法越来越不通:当地税务机关有公司历史销售数据，他们很可能要求公司提供降价的合理理理由。

可以利用无形资产做文章。c公司是新公司，今后5年内可以享受免税和减税优惠。A集团将c公司设为品牌企业，其他4家生产型企业可以以品牌或c公司租赁生产设备生产，成为c公司的产品供应商。

这样，其馀4家企业必须使用c公司的品牌，也必须向c公司支付品牌使用费。该费用可折扣企业成本，扣除部分应税收入。假设其馀4家公司每年向c公司支付品牌使用费600万元，这2400万元成为c公司收入后不需要缴税，4家公司总共可以支付198万元的企业所得税。

出口、促销的周密安排。

A集团总部和生产企业自营出口，除总部外，其他出口企业均在东北。这让组长非常头疼。虽然有退税，但由于当地退税效率低，资金被占有。其中一家生产企业90%的产品用于出口，当地政府建议用国内销售部门的税收扣除退税额。这导致退税永远不能扣除。

为了解决这个问题，集团在青岛开设了专业出口的分公司，所有的生产型企业都通过该分公司出口。

A集团在总部所在地有以销售空调设备为中心的百货商店，每年在节日期间进行折扣促销。满100元打7折，满100元送30元券和满100元返还30元现金的三种方案中，哪个最好？

单纯从企业应缴纳税金的最低角度来看，最初的方案是100元打7折是最合理的。打折销售，企业销售收入70元，100元送30元券，百货公司销售额130元，100元返还30元现金的方式，与第二种方式相比，百货公司必须为企业支付30元现金支付的个人所得税。因此，与三种方式相比，即使税率相同，税收基础也是折扣方案最小的。

投资方式“做文章”

2006年，A集团合并了老国企E集团。 E集团有1000名员工，其中600多人下岗，其主要资产是10万平方米的仓库和腐烂的大楼。

仓库成本7000万元，折旧后馀额5000万元，现租给电器店，每年征收租金2000万元。

直接租赁，房地产税采用税率为12%的租赁征收，A集团每年应缴纳240万元税金。但是，如果以这个仓库为基础开展仓库服务的话，房地产税应该按价格征收，税率为1.2%，A集团每年应该缴纳5000万元×1.2%=60万元，两者的差额为180万元。但是，除了从租赁收入的2000万元中扣除房地产税外，还必须税率为33%的企业所得税，年缴纳税额为640.2万元[(2000万元-60万元)×33%]。

另一个更好的解决办法是，基于这个仓库设立仓库服务公司，吸收E集团600多名下岗员工的一部分是公司员工。这样一一方面可以解决下岗职工的问题，另一方面，根据国家有关规定，下岗职工占公司全体员工总数的1/3以上时，可免除3年企业所得税。

为了包装腐烂的大楼，A集团已经投资了3000万元，货款来源是银行贷款。目前，集团计划处理这座腐烂的大楼。可以采用直接销售、偿还债务或销售股票的方法。

如果直接出售，根据房地产转让的相关规定，应按5%的税率纳税。偿还债务的物品属于销售商品的范畴，必须以3%或5%的税率缴纳营业税。但姜海霖建议，以腐烂的大楼为资产设立公司，转让公司所有权。

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