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企业集团纳税筹划与节税策略讲解_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:17

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企业集团税务筹划是企业集团从企业集团发展全局出发,为减轻企业集团整体税负,提高企业集团税后利润而进行的一项战略筹划活动。作为现代企业集团财务战略的重要组成部分,企业集团税务筹划具有超前性、目的性和全局性的特点。

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对企业集团而言,由于其资本存量较大,盘活、调度效果明显,因而在战略选择、兼并与重组、业务调整等方面优于独立企业,在税务筹划方面具有独立企业无法比拟的优势。

企业集团税收筹筹思路。

企业集团的纳税筹划通常可以从以下六个方面着手:

1.缩小集团企业或集团税基。

减少税收基础,可以减少应纳税额,比如在税法规定的范围和限额内,使各种成本、费用的扣除和摊销最大化,从而减少应纳税所得额。

2.对整个集团实行较低税率。

税收法律中,除少数税种采用单一税率外,所有税种都有不同的税率,有的采用累进税率,这给税收筹划以广阔的空间。

3.集团企业或集团的合理归属年。

对收益归属的处理,可以通过收入、成本、损失、费用等项目的增减或分摊来实现,但要实现收益最大化,必须正确预测销售的形成和各种费用的支付,了解集团获利的趋势,作出合理安排。

4.集团总体推迟交税。

基金有时间价值,可以延迟缴税,并能享受类似无息贷款的好处。一般来说,延期缴纳税款时间越长,收益就越大。在通货膨胀时期,延迟纳税对财务的好处就更加明显。

5.利用税收转嫁的办法减少集团的税收水平。

税收转移存在于经济交易中,是通过价格的变化来实现的,而集团内企业间的投资关系复杂,交易频繁,为税收转移外部化创造了条件。

6.在集团内各纳税企业间进行税收平衡。

在纳税筹划方面,企业集团的特点是通过集团整体调控、战略发展和投资扩张,将主要业务进行分割和转移,以实现集团内纳税企业间的税负平衡和协调,从而降低集团整体税负。

税负转嫁策划策略。

纳税负担转移是指纳税人在纳税后,通过各种途径,将其负担转移给另一方,以消除或减轻其纳税义务的过程。税收负担转移基本上与税法无关,仅仅是利用商品购销过程中对价格的控制来转移税收,其行为既不侵犯国家利益,也不构成违法。所以,税收负担转移受到企业集团的普遍欢迎。

1。税收负担转移的决定因素。

供需弹性决定了商品或生产要素的税收是否能够转嫁,如何转嫁,以及转嫁的有效程度。就税收转嫁问题而言,通常是:

部分税收收入通过提高商品或生产要素的价格,向后转移到其购买者手中;

另外一部分的税收通过压低商品或生产要素的进价,向前转移到提供商品或生产要素的人身上。

关于转换幅度,则取决于供需弹性(即供应弹性与需求弹性之比)的力量对比。

企业集团是由许多独立的企业组成,其中的一些企业在整个经济链中,都可视为中间商。中间人应该能够根据消费者需求的变化,灵活地调整自身的弹性需求。

当需求弹性大于供应弹性时,向前转移的可能性较大,即税收将更多地落在提供商品或生产要素的人身上;

当需求弹性小于供应弹性时,所产生的回馈部分就更大,即税收将更多地落在购买者和最终消费者身上。

2。其他影响税收转移的重要因素。

除供需弹性外,影响税收转移的重要因素有税收征收范围、税收计算方式、经济交易、市场结构类型等。人们普遍认为,征税范围越宽,就越容易征税。

由量计税,由于税额不受价格变化的影响,难以转嫁;

由价计税时,由于税赋随着价格的上升和下降而波动,税收转移相对容易。

一般情况下,税收转嫁是在经济交易发生的过程中通过将税收加到商品或生产要素的价格上而实现的,这是税收转嫁的必要条件。针对不同的市场结构,税收转移的条件也不同。

人们普遍认为,在完全竞争的情况下,短期内税收是不能转嫁的。但是从长期来看,在产品生产成本不变的情况下,各个生产者构成了整个产业中一股不可低估的力量,因此,最终将税收加到价格中,并将其全部向后转移到消费者身上。在垄断竞争市场中,各生产商可以利用其产品的差异对价格进行适当调整,从而有可能将税收部分地加入到价格中,向后转移。

租借减税计划策略

租借是企业集团为降低税收负担而进行的重要筹划。对于承租人而言,租赁有两方面的好处:

能够避免长期拥有机器设备所带来的负担和风险;

可以用支付租金的方式在经营活动中冲减企业利润,从而减少税负。

对于租户来说,租金支付相对稳定,与购买机器设备相比,均衡程度更高。由于购买设备的价款通常是一次性支付,即使是采用分期付款的方式,资金的支付时间也是相对集中的。租借方式支付租金,可在签订合同时由承租人协商确定,这样承租人就可以从减轻税收负担的角度出发,通过租金的均衡支付来降低企业的利润水平,使利润在每一年都得到分配,从而减轻税收负担。

在出租人与承租人属于同一利益集团的情况下,出租人可以通过直接、公开的方式将资产从一企业转移到另一企业。同一个利益集团中的一方,为了某种税收目的,将赢利较高的生产项目与设备一起,以租赁方式转租给另一方,并根据有关规定收取相对全额租金,最终可以减少该利益集团的税负。

举例:

盈丰集团有两家子公司盈丰和丰年,盈丰拟将一条闲置的生产线转让给丰年,目前有两条生产线可供选择:

其中一条生产线售价为500万元,而生产线的年营业利润为100万元(扣除折旧);

第二,租赁形式,年租金50万元,双方各负担25%的所得税;

该年度振邦集团应纳所得税总额为:销售收入总额为:198万元;租赁收入总额为:49.5万元;

就目前而言,后者的价格要高于前者。应该指出,使用租赁来减轻税收主要是指经营租赁,即承租人资产负债表上所列的,但承租人为取得使用权而支付的租金,应以租赁费用反映在每个会计年度的损益表上,因此,使用经营租赁的方法既可达到减轻税收的目的,也可筹集到表外资金,满足投资或扩大生产能力的需要。

 


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