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税收筹划与逃税以及避税有何区别和现实意义_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:19

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很久以来,绝大多数人都将税务筹划与逃税、避税等同起来,没有一个正确、全面、系统的认识,抹杀了税务筹划的积极作用。自2000年1月5日起,《中国税务报》开设《税务筹划周报》,我建议很多企业都可以订阅《税务筹划周报》,杂志只需几百元,省下的钱也就到手了。纳税筹划的相关理论和知识的研究,对于纳税筹划的推广和应用,有很大的促进作用。但由于受传统观念、法律法规、政策等主客观条件的限制和制约,人们对税务筹划的认识还不够深入,7-8万人待在企业里,还有一些人没有(大学生刚考过)从事税务筹划工作,应用还不够充分,需要在实践中进一步深化认识,合理运用。

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税务筹划与逃税,避税有何不同?

税务筹划是纳税人在法律法规允许并鼓励的范围内,通过对融资、投资、经营活动、公司主体结构构建、利润分配、分红、福利、合作等方面的一系列规划和安排,对各种纳税方案进行最优选择,以实现企业价值或股东权益、个人利益最大化。

纳税筹划是一种合法的企业行为,是国家法律鼓励的行为,也是企业财务管理的重要内容。纳税筹划的本质是在国家法律、法规允许的范围内,为企业节约税款。

避税与避税有着本质的区别。

偷税漏税是指纳税人采用虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法手段,骗取国家税款,以达到不缴或者少缴税款目的的行为。偷税漏税是明显的违法行为,不受法律保护。

避税是指纳税人通过精心组织,利用税法的缺陷、漏洞,利用会计准则和税法的差异,达到规避或减轻税收负担的行为。虽然国际上对避税的解释并不统一,但越来越多的国家认为避税是对税法的误用或滥用,违背了税法的立法精神,而越来越多的国家对此予以否认。对比较突出的避税问题,一些国家通过立法或专门条款予以反对,我国也采取了这一立场和做法。

税务筹划、逃税和避税之间是否存在着相似性,即它们都是为了减轻个人或企业的税负,达到避税或少缴税款的目的,也是为了延迟纳税。但纳税筹划是一种合法的行为,并受到法律法规的保护和支持;逃税和避税则受到法律法规的制裁或调整,这是两者最大的区别。所以,在实际生活中,我们应该反对逃税、避税,而应该大力开展纳税筹划行为。

税务筹划的存在基础和现实意义

税收筹划存在的原因可以从内部因素和外部环境两个方面进行分析。

首先,企业内部因素导致纳税筹划行为存在。伴随着社会主义市场经济的不断发展,企业的经营自主权日益扩大,企业逐步成为经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体,企业的经营者也在寻找减少成本、增加收入、实现企业价值或股东权益最大化的途径。那是一个不可避免的选择。税收筹划是在经济利益驱使下产生的,而企业经营自主权的大小直接影响着企业进行税收筹划活动的能力。一般而言,拥有较大经营自主权的企业,其纳税筹划能力较强;而总部的独资子公司,由于受总部经营策略等因素的制约,其纳税筹划能力较弱。它是企业内部要素的第一要素。内部因素二是企业的纳税意识,纳税意识严重影响了企业的纳税筹划活动。若企业的纳税意识不强,就容易明目张胆地违反税法进行逃税、避税;只有在企业的纳税意识达到一定程度后,才可能进行符合税法立法精神的纳税筹划。

税收筹划的产生取决于企业所处的外部环境。在严格执行税法的同时,对逃税、避税行为进行了严厉的制裁,企业减少了逃税,相应地增加了纳税筹划;反之,企业增加了逃税、避税行为。它是外部环境的第一层次。二是财政支出公平性程度对纳税筹划行为也有一定影响。在财政支出合理的情况下,税收收入用于“取之于民,用之于民”的地方,纳税人就会感到财政是公平的,因此会相应地减少逃税和避税行为,增加符合税法立法精神意图的纳税筹划行为;反之,纳税筹划行为就会变异为逃税等违法行为,从而成为对财政不公平的对抗。

因此,纳税筹划的现实意义何在?从微观、中观和宏观三个层面分析了税收筹划的现实意义。在微观层面上,税收筹划能减轻企业的税收负担,规范企业的经营活动,影响企业的组织形式,提高企业的纳税意识;在宏观层面上,税收筹划能促进税务咨询行业的健康发展,培养专业税务人才,使之在一定程度上降低税源流失,使之在一定程度上促进财政公平程度的提高;在宏观层面上,税收筹划能充分发挥税收政策的宏观调控作用,促进投资与产业结构合理化,能减少偷税漏税等违法行为的发生,使税收法律法规在一定程度上起到反作用,促使税收制度的不断完善,从而更加科学地设计税收立法。

 



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