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税收筹划案例_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:17

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税收筹划基本原理。

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从数学的角度来看,两点之间的直线距离是最短的,在某些情况下也适用于税收筹划,即通过减少流通环节来减少流通税。这种规划方法一般针对流通税,因为流通税一般按流通税或销售税计算,有交易(流通)就要征税。

案例。

【案例1】印刷厂-东方音乐学校(总部)-东方音乐学校(国家分公司)

印刷厂将资料发送给东方音乐学校总部,总部以成本发送到全国各地,但总部转移交易,税务机关通常以10%以上的利润率征收增值税。

案例分析:信息直接由印刷厂发送到东方音乐学校各分公司。总部可以收取一定的管理费,适用于较低的税率。

【案例2】豪门房地产公司-中国银行-兴隆超市。

豪门房地产公司从中国银行贷款3000万元,逾期不能偿还。经过协商,一栋建筑的价格为3000万元,偿还给中国银行。中国银行有奖偿还债务的建筑以3600万元转让给兴隆超市。

案例分析:豪门房地产公司营业楼价格3000万元转让给中国银行,应按销售房地产税缴纳5%(或9%)的增值税。中国银行再次将建筑以3600万元转让给隆隆超市,仍需按销售房地产税缴纳5%(或9%)的增值税,即以上两个交易环节需缴纳增值税。如果采用两点一线的方法进行规划,可以减少整体税收。具体方案是:中国银行与豪门房地产公司充分沟通,在营业楼还债前找到合适的买家,即豪门房地产公司与隆隆超市直接签订房地产转让协议,隆隆超市向豪门房地产公司支付3600万元,豪门房地产公司偿还中国银行360万元。这样就省去了中国银行的中间环节,中国银行可以免除增值税。同时,由于货币方式偿还债务,不需要向隆超市支付3600万元。

注:在这种情况下,税务筹划的基础是多环节重复纳税,通过两点一线的方法减轻了豪门和中国银行的税收负担,但从案例分析的过程来看,仍然存在以下三个主要问题。一是多方协商问题,在没有规划的情况下,每一个交易环节都只涉及两方的交易主体,而税务筹划则需要三方协商,无形中增加了交易成功的难度;二是造成了利益分配的转移,税务筹划减轻了中国银行的税收负担,增加了豪门公司的税收负担。此外,在不考虑税收的情况下,豪门公司的收入增加了600万元,相应地减少了中国银行的收入60万元,那么中国银行是否愿意进行这样的税务筹划方案也是一个大难题。三是如何做到形式与实质的吻合,就是豪门房地产与中国银行需要考虑的问题,综合考虑房产收益和纳税情况,筹划方案对豪门公司更有利而对中国银行不利,如果要达成交易,豪门公司必然需要另外给中国银行一定好处,如果选择方式不当,则会造成形式与实质不一致,从而会增加税务机关的查处。

总结。

在上述情况下,道路征收引起的双重征税给纳税人带来了一定的税收筹划空间。此外,增值税还存在多档税率、普通纳税人和小规模纳税人、进项抵扣和出口退税等问题,这将导致纳税人利用两点一线方法进行税收筹划的动机。在上述情况下,规划中存在的问题在两点一线方法中很常见,纳税人不仅要考虑节税,还要综合考虑税收风险。

 

 

 


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