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税收筹划小技巧_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:18

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01。定价技巧策划的原则。

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运用价格策略进行税务筹划。实际生活中,价格变动与税收是相互影响的,首先,价格是计算税收的基础,税收随价格变化而变化;其次,税收对价格起反作用,即当商品、劳务的税负增加时,它的价格也会发生变化。因此,运用定价技巧进行纳税筹划应把握好价税关系。

02。定价技术的应用技巧。

1.税收负担转移。

一切税收都可以通过价格,特别是流转税来转移。在雪球价格弹性很大的时候,更容易实现税收转移。公司所得税为直接税,税负较难转嫁。

[例1]五粮液酒厂为什么要调整价格?

个案分析:

酒类消费税在出厂价环节征收,白酒生产企业利用这一规定进行税收筹划,即以低价向自己设立的销售公司销售白酒,再由销售公司以高价向消费者销售。这样,生产企业可以在保证利润的前提下,实现消费税税负的降低。

对于此种避税行为,国家有相关规定:如果生产厂家的酒出厂价明显低于市场价,则税务机关可对出厂价进行调整,出厂价的税基按60%-70%的市场销售价格确定。

该政策出台后,白酒企业消费税税负明显上升。因此五粮液要求批发商提价,转嫁税收,以缓解税收政策的冲击。

2.价格分割。

货物,劳务,技术,服务的价格表现出与弹性有很大差异的特性。它们的需求价格弹性也不一样,因此可以用价格分割的方法来筹划税收。

[例2]某空调公司主要生产大型空调,销售价格相对较高,每台售价为100万元,其中含保养费5年,占销售价格的20%。因为维修费用包括在销售价格中,税法规定销售价格应按销售价格计算增值税。

实例分析:采用价格分割法,即将销售价格与维修费用分开,分别适用不同税率纳税。现行货物销售税率为13%,维修费作为服务费适用6%的税率。分割后,可以从总体上降低企业增值税税负。

案件简介:运输费用和货物价款拆分;运输费用和物流辅助费用;安装费用和资产价款拆分;房产和设备等资产拆分。

3.转让定价。

关联企业为了实现整体税收利益最大化,会对商品、劳务交易、销售服务等交易中的价格进行控制,采取转让定价策略,或高或低地定价,偏离正常的市场价格,从而通过转移利润、抵扣税款等手段来获取一定的税收利益。企业通过转移定价方法转移利润用于避税,在很大程度上是利用各国的税收差异来实现的。

[例3]某国家M公司集团的三家公司A、B、c分别设在甲、乙、丙三国,其企业所得税率分别为50%、40%、25%。甲公司为乙公司装配电视机零件。

实例分析:现在A公司生产出一批零件,成本为100万美元,利润为30万美元,应该以130万美元的价格直接卖给B公司,然后再由B公司组装成成品,以160万美元的价格投放市场。但实际上,A公司并没有把这些零件卖给B公司,而是以成本价100美元卖给c公司,而c公司又以150万美元的高价转手给B公司,B公司在组装完成之后,仍然以160万美元的价格卖给了c公司。如此一来,企业和M企业集团实现的利润、应纳税所得额和税负将有很大变化,具体情况如下:

显然,M公司集团在转移利润后的转移价格比转移利润前少纳税:27-16.5=10.5(万美元)。

多国公司可借助于转移定价这一工具,利用有关国家在税收上的差别,扭曲地分配跨国收入和费用,从而使利润从高税收低税收国家大量转移,从而减轻它们的总税收负担。

 

 


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