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个人独资企业的税收优惠_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:18

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在日常经济业务中,除有限责任公司和股份有限公司外,还有一种经常被忽视的经济组织形式:独资企业。

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什么是个人独资企业?它的特点是什么?独资企业常见的经营项目有哪些?涉及哪些税种?税收优惠是什么?以下是一一介绍。

一、什么是个人独资企业?

个人独资企业是指根据《个人独资企业法》在中国境内设立,由自然人投资,财产由投资者个人所有,投资者以个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

这里需要注意:

(一)个人独资企业投资者以个人财产出资或者以其家庭共有财产为个人出资的,应当在设立申请书中明确记载,家庭共有资产出资的通常默认记载为个人资产出资。

(2)个人独资企业投资者依法拥有企业财产的所有权,其相关权利可以依法转让或继承。由于个人独资企业不是公司,所以转让相关权力是根据财产转让而不是股权转让而是纳税,这是两个完全不同的概念,必须区分开来。

二、独资企业的特点。

(1)股东身份为具有完全民事行为能力的自然人,法人不能设立个人独资企业。这从个人独资这个词,字面上也能理解

(2)个人承担业务风险,享受全部业务收入;

(3)个人独资企业是非法人组织,没有法人资格,没有独立承担民事责任的能力。因此,业主对企业的债务负有无限责任。企业资产不足以偿还债务时,业主以个人财产偿还企业债务,当然以家庭共有资产出资时,必须以家庭共有资产承担无限责任

(4)个人独资企业的名称应符合名称登记管理的有关规定,并符合其责任形式和经营业务。个人独资企业的名称不得使用有限、有限责任或公司。

三、个人独资企业常用的经营项目。

个体工商户的经营范围一般没有严格的限制,但由于个体工商户是然人投资设立,实务中常见的经营项目主要是企业管理咨询、会议会展服务、建筑设计计划服务、营销计划服务、广告设计、制作、代理、发布、中介服务等,生产经营类和销售类很少。

四、个人独资企业所涉税种。

我们主要列举个人独资企业通常涉及的税种:增值税、附加税、印花税、个人所得税等。

与公司制企业相比,个人独资企业和公司制企业税收的主要区别在于公司制企业缴纳企业所得税,个人独资企业缴纳个人所得税。其他税收没有本质区别,根据发生的经济业务内容按税法规定缴纳相关税款。

(1)增值税:

个体工商户只要涉及增值税应税业务,就要缴纳增值税,不同行业,适用不同的增值税率,个体工商户如符合一般纳税人的条件,可申请为一般纳税人,升为一般纳税人后,按照一般纳税人的计税方法缴纳税款。合格的个体工商户还可享受增值税优惠政策。

(2)消费税:

个人独资企业销售应税消费品,按消费税规定缴纳消费税。

(3)附加税:

根据规定的税率计算实际缴纳的增值税和消费税。主要包括城市建设税、教育费和地方教育费。

(4)印花税:

印花税列出的应税行为按不同税目的税率规定计算。

(5)个人所得税:

个体工商户的个人所得税分为:查账征收和核定征收。

①审计征收的基本原理是根据个人独资企业的收入减少成本减少费用获得利乘以相应的个人所得税税率计算应纳税额。适用的个人所得税税率表为5%-35%的超额累进税率表。

税率表如下:

应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用和损失-当年投资者本人的费用扣除额(当年投资者本人的费用扣除额=月减除费用(5000元/月)×当年实际经营月数)

应纳税额=应纳税所得额×税率-快速扣除。

②核定征收的基本原理:根据税务局核定的应纳税所得率计算应纳税所得额,然后用应纳税所得额乘以相应的个人所得税税率扣除速度计算应纳税所得额。

应税所得=不含税收入*应税所得。

应纳税额=应纳税所得额×税率-快速扣除。

注:个人所得税核定征收主要针对个人独资企业中的小规模纳税人,一般情况下,个人独资企业中的一般纳税人核定征收。

五、独资企业的税收优惠。

个人独资企业的税收优惠主要介绍增值税和个人所得税优惠。

(1)增值税。

①根据国家税务总局公告2019年第的规定,小规模纳税人发生增值税销售行为,合计月销售额不超过10万元(1季度为1个纳税期间,季度销售额不超过30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的房地产销售额不超过10万元的,其销售商品、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

②疫情期间增值税优惠政策:参考财政部税务总局公告2020年第13号和财政部税务总局公告2020年第24号。2020年3月1日至2020年12月31日,对湖北省小规模增值税纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人适用3%征收率的应税销售收入,按1%征收率征收增值税;

(2)个人所得税。

我们在这里介绍的个人独资企业的税收优惠政策主要针对核定征收。实践中,上海崇明区、陕西铜川、Xi安丰东等特定地区的优惠政策较多。当然,要批准征收,需要按照规定办理相关手续。

核准征收的计算方法:

应税所得=不含税收入*应税所得。

应纳税额=应纳税所得额×税率-快速扣除。

从计算方法可以看出,核定征收的核心是核定的应税所得率。

(1)财税〔2000〕91号财政部、国家税务总局发布《关于个人独资企业和合作企业投资者征收个人所得税的规定》的通知。

各行业应纳税所得额如下:

(2)由于不同地区个人独资企业的个人所得税核定情况不同,无法一概而论。因此,服务业的应税所得率是10%,建筑业的应税所得率是7%,供参考。


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