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软件企业税收优惠政策大盘点!_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:21

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目前,国家大力支持软件业,并出台了越来越多的税收优惠政策,对大多数科技型中小企业来说,经过税务筹划后,可以享受到增值税、企业所得税等一系列优惠政策。

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增值税优惠

在财政部、国家税务总局(财税〔2011〕100号)《关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条规定,对自产软件产品按17%(2018年5月1日起至16%,2019年4月1日起至13%)的增值税税率征收后,增值税一般纳税人销售自己开发生产的软件产品,对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

对进口软件产品进行本地化改造后,向外销售的软件产品,增值税一般纳税人可享受上述规定的即征即退政策。

除增值税即征即退外,《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,软件企业还可以享受增值税减免政策。

对著作权属于受托方的,纳税人委托开发的软件产品,应征收增值税;对著作权属于受托方或双方共同拥有的,不征收增值税;对经国家版权局注册,纳税人转让著作权的,不征收增值税。

企业所得税优惠

按照财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定,软件企业和集成电路生产企业可享受以下优惠:

第一,在我国境内新办的软件生产企业,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

第二,对国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,可按规定减征企业所得税10%。

第三,软件生产企业的职工培训费用,可以在计算应纳税所得额时按实际发生额扣除。

第四,企业、事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可按固定资产或无形资产核算,经主管税务机关批准,可适当缩短折旧或摊销期限,最长不超过2年。

以上优惠政策对符合条件的动漫生产企业同样有效。

软件企业除可享受财税[2008]1号文件规定的优惠政策外,还可同时享受企业所得税法规定的其他优惠政策,其中较为重要的有以下三点:

㈠技术转让的收益优惠。

对技术转让所得低于500万元的居民企业,免征企业所得税;超过500万元的,减半征收企业所得税。

应注意的是,《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)中明确规定,居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种以及财政部和国家税务总局确定的其他技术,均须严格限制享受优惠的技术转让范围。这其中,专利技术仅指发明、实用新型和外观设计的独占权利,法律只授予这种独占权利,而技术转让仅指居民企业转让其对与本通知第一条规定相一致的技术的所有权或对其全球独占许可的使用权,期限为5年以上。

以上技术转让所得应单独核算,超过500万元的部分按25%的法定税率征收企业所得税。

㈡研究开发费用加计扣除优惠政策。

未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用,按规定据实扣除的,可以按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按其成本的150%摊销。

实施这一优惠政策时,企业应注意区分会计核算归集的研究开发费与允许在税收上加征的研究开发费,例如:

1.研发人员的工资、薪金、津贴及津贴费用。

按照有关税收政策规定,允许加计扣除的范围仅限于在职直接从事研究和开发活动的人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等项费用,因此,在计算加计扣除额时,应扣除在职研究和开发人员的社会保险费用、住房公积金、福利费等人工费用。

此外,在职直接从事研究与开发活动的人员不包括高层和兼职人员,在计算加计扣除额时,甚至允许在会计中扣除外聘研究与开发人员的劳务费用。

2.专门用于研究与开发活动的房屋等财产的折旧费和租赁费,以及有关固定资产的操作和修理费用。

以上提到的房地产的折旧费、租赁费、维护费等费用,在会计上都是允许在研发费用中列支的,但是超过了税收上允许加计扣除的范围,只有那些专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费,才允许加计扣除。折旧费和不动产租赁费,以及与之相关的固定资产的使用、保养等费用的金额通常较大,在计算时应严格区分。

㈢高新技术企业优惠政策。

对国家需要重点扶持的高新技术企业,减征15%企业所得税。

如某生产企业既是高新技术企业,同时又是软件生产企业,符合享受定期减免税的优惠条件,在适用税率方面应注意区别。

按照国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径的通知》(国税函[2010]157号)规定,在符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减征企业所得税条件的情况下,居民企业被认定为高新技术企业的,可按15%的税率征收企业所得税,也可按25%的法定税率征收企业所得税,但不能按15%的税率征收企业所得税。

进口关税优惠

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业在一定时期内进口自用设备,以及与设备一起按合同进口的技术(包括软件)和配套件、备件,免征进口关税,但不包括有关不免税的进口目录所列商品。由财政部会同海关总署等有关部门制定具体政策。

 


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