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建筑业税收筹划_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:23

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营业改革增加可能导致建筑企业增值税负担增加。

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营业改革增加后,建筑企业的建筑设备、材料、建筑施工费等采购成本可以扣除进口税,但建筑企业的人工成本不能扣除进口税,人工成本在建筑业工程总成本中所占的比例较高,一般在20%-30%左右,这部分不能扣除进口税的人工成本可能会增加建筑企业的整体增值税负担。

建筑企业,尤其是小型建筑企业,存在大量零星采购,预算不具体,供应商选择不规范,导致建筑企业大量零星采购无法获得正式的可抵扣增值税发票。建筑企业零星采购占项目总成本的比例越高,不可抵扣的进项税越多,增值税负担越高。

营业改革增加后,建筑企业购买的房地产或作为固定资产核算的工程设备可以扣除进项税。但在营业改革增加之前,建筑企业可能已经购买了工程建设所需的必要房地产、工程设备等耐用机械。这些房地产和机械设备的进项税在营业改革增加后不能扣除,短期内会导致建筑企业可以扣除的进项税较小。此外,建筑企业为工程项目在营业改革增加前储备的工程材料不能扣除进项税,这将增加企业的税负。

营改增开通了增值税抵扣链,建筑企业由于其行业的特殊性质,部分采购成本支出无法取得增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模纳税人,甚至大部分是个体经营者和个人。对于这些供应商,要么不能提供增值税专用发票,要么自己开具3%的专用发票,导致建筑企业在采购过程中完全没有进项税,要么只能扣除3%的进项税,进项税范围进一步缩小,增值税负担增加。

我国的税收环境在营改增后日益完善,许多企业都意识到了税收筹划的重要性,但大多数企业在经营过程中仍未意识到营改增前后增值税对企业的影响,对税收筹划的重视程度不够。许多情况下,企业主将逃税作为企业节省税收的措施,在增加企业税收风险的同时,也导致企业财务核算不能准确地反映实际业务。还有一些企业对税收筹划进行片面的理解,只注重税收的显性影响因素,追求直接降低税收负担的目标,而忽视税收筹划要从长远来考虑,以达到最大化的目的。

建筑企业税收筹划的总体思路。

个别建筑企业自身情况不同,建筑企业各项工程项目的内容和具体实施也不同,建筑企业应根据自身情况和各项工程项目的具体情况,制定合理的税务筹划方案。对于整个建筑行业,可采取以下思路进行整体税务筹划。

01。选择普通纳税人还是小规模纳税人。

营业改革增加后,建筑业一般纳税人的增值税税率为10%,建筑业小规模纳税人按简易方法征收增值税,征收率为3%。不同纳税人身份的增值税计算方法如下:

小规模纳税人增值税=工程总成本(不含税)×3%

普通纳税人应纳增值税=工程总成本(不含税)×10%-可抵扣的进项税。

企业应根据各具体项目综合衡量成本采购中适用建筑业增值税税率为10%的部分,适用有形动产租赁增值税税率为16%的部分,适用其他现代服务业的增值税税率为6%的部分,适用人工费的比例。综合衡量结果如果进口税少,年应税销售额达到500万元,应选择成为小规模纳税人。

02。不同业务是否分开核算。

施工企业的工程项目涉及不同的税率,施工合同中施工企业按10%的税率缴纳增值税,房地产租赁按16%的税率缴纳增值税,材料按16%的税率缴纳增值税,设计按6%的税率缴纳增值税。工程项目中包含的不同业务直接影响施工企业的税收负担。与上游企业签订合同时,最好将税率较低的设计部分分开核算,将税率较高的房地产租赁和材料采购部分统一在建筑工程施工金额内,按10%的建筑服务税率开具增值税专用发票。

在采购过程中,税率较高的房地产租赁应与材料单独签订合同,以提高可扣除的进项税比例。

03。考虑劳动力成本是否降低或外包。

劳动力成本在建筑行业中所占的比重较大,不能抵扣进项税,建筑企业应考虑是否降低自身的劳动力成本支出,如施工设备的运行是否能让出租人在设备租赁过程中配备操作人员,再比如,在采购电缆时是否能将电缆铺设包括在电缆采购合同中。降低施工企业自身的劳动力成本支出,可增加施工企业可抵扣的进项税。

此外,对于技术含量较低的工种,可选择购买劳务外包或派遣。营业改革后,劳务外包和派遣可开具增值税专用发票抵扣进项税,劳务外包和派遣税率分别为10%和6%,可有效化解因人工成本不能抵扣进项税而导致税负增加的局面。

04。选择和管理供应商。

普通纳税人建筑施工企业在选择供应商时,应选择普通纳税人,尽量避免向小规模纳税人或个人购买,这样才能使抵扣链真正打通,实现全面抵扣,从而实现税负的整体下降。实现工程预算环节预算的具体化,避免零星采购的发生,有效地控制能够抵扣进项税的材料。

综上所述,建筑行业的税收筹划不能脱离具体企业的具体情况,也不能脱离具体工程项目的具体实施。施工企业应根据自身情况,在规范企业管理水平的前提下,对企业的整体税收进行整体规划。同时,应根据具体项目和实施情况,对单个项目进行具体的税收筹划。


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