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建筑企业开展税收筹划难点之处及纳税筹划方案_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:17

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一、建筑企业在进行纳税筹划时存在的不足。

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(一)风险防范意识不强。

施工企业在实际进行纳税筹划时,会受到很多因素的影响。因为只要存在生产活动,就会存在无法避免的风险,从而对施工企业的经营状况产生一定的影响。

为此,建筑企业在开展纳税筹划工作时,普遍存在着风险防范措施不完善,相关人员对国家税收政策不够了解,不能根据税收政策的变化作出相应的调整,从而给企业的纳税筹划带来一定的风险。

(二)进项税的抵扣问题。

我国全面实施“营改增”后,由于建筑企业固定资产较多,实际工作中的资金投入较大,大部分建筑企业的税负不降反增,主要原因是进项税抵扣存在一些问题,税务部门对设备购置税进行改革前无法进行进项税抵扣,导致成本抵扣链不完整,甚至分包成本增加。对有关人员不合理的税收政策分析,导致企业的税负不断增加,企业的纳税筹划流于形式,不能落实到实际工作中。

(三)缺乏专业的税务队伍。

施工企业在实际发展过程中,相关工作人员对税收工作和纳税管理没有给予相应的重视,把税务筹划作为财务部门的一项工作来做,认为只要是懂得税务、财务知识的工作人员,就可以开展税务筹划工作,严重缺乏税务队伍专业化建设。施工企业内部,由于缺乏专业人才和专业岗位来开展税务筹划工作,导致税务筹划工作效率低下,相关人员缺乏工作经验,对相关的税收制度缺乏了解。

建筑企业纳税筹划的总体思路。

1.选择一般纳税人还是小规模纳税人?

对一般纳税人,2020年建筑业增值税税率为9%。建筑业小规模纳税人的增值税税率为3%,方法简便。计算不同纳税人身份增值税的方法如下:

小型纳税人应缴增值税=项目总成本(不含税)×3%

增值税=项目总成本(不含税)×9%-可抵扣进项税额=一般纳税人。

应缴增值税=项目总成本(不含税)×6%-差额-进项税额抵扣。

综合计算成本,购买建筑类产品所占比例,进项税额不大,年应税销售额在500万元及以下的,应选择小规模纳税人。

2.是否降低劳动力成本或采用外包?

劳动成本占了建筑行业的很大一部分,无法抵消进项税。施工企业应考虑是否降低了自身的劳动成本,如施工设备的经营是否允许出租方在设备租赁中配备操作人员,或购买电缆时电缆敷设是否可以纳入电缆采购合同中,降低施工企业自身的劳动成本可增加施工企业的进项税额。

另外,对于技术含量不高的工作,你也可以选择外包或者劳务派遣。营业税之后,劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票,抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣税率分别为10%和6%,能有效解决劳动力成本、无形进项税增加的税负状况。

3.供应商管理的选择。

普通纳税人的建筑企业在选择供应商时,应选择普通纳税人,尽量避免从小规模纳税人或个人手中购买,这样才能使扣除链真正打开,实现全扣除,从而实现税负的整体降低。将预算具体化到项目预算中,避免零散采购,使可抵扣进项税的物料得到有效控制。

4.选择有税收优惠的低洼地项目。

个案分析

核定征收税款。

对的,建筑企业可以在上海、湖北、山东、浙江、江苏等地设立独资企业,申请核定征收个人生产经营所得税,核定征收0.5%-2.1%;一般纳税人也可以在上海地区申请核定征收,核定征收个人生产经营所得税约为0.5%-3.1%。

例如,小规模纳税人的增值税:3%,不征收企业所得税,核定个人所得税0.5-2.1%(小规模纳税人最高税率为2.1%)。整体税收负担最多不能超过5.18%,从而大大降低企业的整体税收负担。

具体案例。

对于建筑设计企业来说,5百万的高额无票成本不能解决,25%的企业所得税+20%的股息红利所得,企业所得税总额500万*25%=125万,个税(500万-125万)*20%=75万,合计200万,面对如此高的税收负担,通过注册独资企业申请核定征收,500万与该企业发生业务关系,符合规定的无票成本包括市政设计服务、建筑设计咨询等,完税后综合税负5.2%,500万利润,总税负下降到26万。


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