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企业所得税中如何利用利润转移进行纳税筹划?_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:28

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对于适用25%税率、20%税率和15%税率的企业集团,适用25%税率的企业收入可适当转移到适用20%税率或15%税率的企业,适当团的所得税负担。

那么企业没有低税率的企业呢?

如果企业集团中没有适用低税率的企业,企业可以通过专门设立高科技企业或小型微利企业来增加适用低税率的企业。

企业间的利润转移一般有两种模式,第一种相关交易,第二种业务转移。在相关关系中,平衡是关键,很明显可能被税务局调查。业务转移是将甲方公司的某项业务直接交给乙方承担,通过这种方式转移利润,目前不受税法规定,税务风险相对较小。

有关法律依据:

(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人大第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人大常委会第二十六次会议第一次修改,2018年12月29日第十三次全国人大常委会第七次会议第二次修改)第四条。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日发布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)。

:案例:

某企业集团下属甲、乙两家企业。其中,甲方企业适用25%的企业所得税税率,乙方企业属于需要国家支持的高新技术企业,适用15%的企业所得税税率。2019纳税年度,甲方企业应纳税收入8000万元,乙方企业应纳税收入9000万元。请计算2019年甲乙该企业集团在2019年纳税年度各应缴纳的企业所得税税,并提出纳税计划方案。

筹划方案:

甲方企业2019纳税年度应缴纳企业所得税:8000×25%=2000(万元)。乙方企业2019纳税年度应缴纳企业所得税:9000×15%=1350(万元)。该企业集团共缴纳企业所得税:2000+1350=3350(万元)。

甲方企业的企业所得税税率高于乙方企业的税率,可以考虑通过业务调整、转移支付等方式将甲方企业的一部分收入转移到乙方企业。假设该企业集团通过纳税筹划将甲方企业的应纳税所得额降低到7000万元,乙方企业的应纳税所得额相应增加到1亿元,企业2019纳税年度应缴纳企业所得税:7000×25%=1750(万元),乙方企业2019纳税年度应缴纳企业所得税:1000×15%=1500(万元),该企业集团2019纳税年度合计缴纳企业所得税:1750+1500=3250(万元)。由此可见,通过纳税筹划,企业集团可以少缴企业所得税:3350-3250=100(万元)。

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