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企业所得税纳税筹划的核心思路_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:25

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企业所得税是我国税收的三大来源之一,无论是对国家还是对企业本身,都是一种至关重要的税收制度。

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增值税是流转税,存在着税收负担的转移,理论上,增值税与企业利润没有关系。而且企业所得税是无法转嫁的,真正要上缴的是企业,直接影响到企业的利润。所以有效的企业所得税筹划,对提高企业净利润有立竿见影的效果。

企业所得税筹划的重点和核心是固定资产折旧费、研发费用和营业招待费三项支出,也是较为普遍、普遍的筹划内容。

一、三项重点。

1.固定资产所得税纳税筹划。

(1)固定资产折旧

从固定资产中提取折旧费用的企业,是对损耗的固定资产的一种补偿,所提取的折旧费用也可以视为固定资产更新的储备,因此,固定资产折旧费用可以税前扣除。税法对固定资产折旧额有明确的规定,所以筹划的重点在于采用的折旧方法。一般而言,加速折旧法要优于直线法,从货币时间价值的角度,提前计提的折旧费用比直线法计提的折旧费用大,这样就可以节省一部分资金。比如高科技企业SL公司购买了一个数字模拟器进行新产品的开发,设备原价150万元,剩余价值5万元,5年内可以使用。使用年均法,每年折旧额为29万元,折旧低税额为4.35万元(高新技术企业所得税税率为15%),并假定投资报酬率为8%,以复利现值为基础,计算出五年的折旧抵税现值总额约为16.48万元。如果表明该设备仅用于新产品开发,而没有其他用途,则可作为高新技术专用设备,采用加速折旧法计提折旧,采用双余额递减法计算,折旧抵税现值为17.75万元。通过比较可知,使用双倍余额递减法能给企业带来更多的效益。

(2)固定资产预计使用年限。

没有特殊情况,固定资产的预计使用年限一旦确定,便不能随意变更,固定资产的使用年限与企业的生产计划密切相关,企业经营状况的变化会直接影响到固定资产的消耗,这时就要及时向有关税务部门报告,以备税务机关检查。例如,某企业在2019年底购买了一台价值300万元的固定资产,预计折旧年限为10年,预计净残值不计,采用平均年限法计提折旧,由于行业环境的变化,固定资产的预计消耗量增加。如果企业未及时向税务机关申请变更固定资产的使用年限,每年折旧额为30万元,每年可抵减所得税额为7.5万元(30*25%);如果企业经税务机关审核,同意变更固定资产的使用年限为6年,此时每年折旧额为50万元,每年可抵减所得税额为12.5万元(50*25%),两种折旧方式所产生的可抵减所得税差额为5万元(12.5-7.5)。也就是说,在合法改变预期使用年限之后,企业相当于每年可以获得5万元的免息贷款,从时间价值的角度来看,企业的收益会更大,在充盈流动资金的同时也起到了抵税的作用。

2.研发费用的所得税纳税筹划;

为了鼓励企业研发创新,税法对研发费用实行加计扣除。但是在实际生产中必须严格区分研究开发费用和其他费用,没有明确区分的研究开发费用不得加计扣除。因此在纳税筹划的初期要把各项费用都归集清楚。

研发费用的纳税筹划必须充分了解相关的税收优惠政策,才能取得事半功倍的效果。比如,某企业准备在2019年6月研发一套软件系统,预计总投资为150万元,分两次投入,第一次投入50万元,一个月后再投入剩余的尾款。据相关优惠政策可知,研发费用在据实扣除的基础上,可再加算75%的费用。研发费用不构成无形资产,计入当期损益。按照这一规定,上述企业第一次研发费用扣除额为87.5万元,第二次可加计扣除额为175万元,按25%的企业所得税率计算,并利用税收优惠政策,两次可抵扣额合计约为28.13万元。

3.业务招待费的所得税纳税筹划;

营业招待费的扣除标准为其实际发生额的60%,与当年营业收入的5‰之间,两者孰低进行扣除。一家公司2019年的营业招待费用约为10万元,当年的营业收入约为800万元,按其本身所产生的成本的60%计算,税前可抵扣费用为6万元,按5‰计算,可抵扣费用为4万元,因此,最终只有4万元可以在税前抵扣,剩余的2万元只能作为增税。这里的纳税筹划点可以放在费用的归集过程中,有时人们会把广告和业务宣传费与业务招待费混为一谈,把错误的计算结果混为一谈,业务招待费中有一部分是无法抵扣的费用。相对于经营招待费,广告和经营宣传费的限制条件要少一些,只要不超过当年营业收入的15%即可全部扣除。因为这两种费用极易出现混淆现象,因此应严格按照预算管理使用各项费用资金,旅行、会议和个人消费等费用应与业务接待费用区分清楚,避免因不必要的混淆而发生多缴税现象。实际上,税务筹划工作贯穿于经济活动的开始和结束,这也对税务筹划人员的工作能力提出了更高的要求,他们要具有全局思维,在经济活动开始之初,就应考虑到各种可能发生的费用支出,这样才能全面地进行经济业务的税务筹划,统筹安排工作。

二、保障措施。

1.加强纳税筹划的意识和能力;

在美国和日本等发达国家,纳税筹划早已成为一个行业,与之相比,在我国,纳税筹划还远远不够。纳税筹划方法的成功,为企业节省了税收支出,所以我认为不管是企业的高级管理人员还是实施纳税筹划的财务人员,其他普通的财务工作者,都应该有纳税筹划的意识,这样才能自然地以纳税筹的思想在日常工作中开展工作。行政主管就等于是一个机构的领导者,自上而下的指挥效果要好于自下而上的指挥,所谓师徒制,财务工作者也要自己多多学习,可以上网查到成功的纳税筹划案例,关注相关部门发布的最新税收政策,阅读纳税筹划方面的书籍,不断提升自己的业务能力。税务筹划工作单靠财务部是无法顺利开展的,需要其他部门的配合,加强部门之间的沟通也是保证税务筹划工作顺利开展的一个重要环节。提出对中小企业进行有意识的财务人员培训,增强其纳税筹划意识,提高纳税筹划技能,并进行有针对性的培训;企业集团可成立专门的纳税筹划工作小组,对企业开展细致而系统的纳税筹划工作,以减轻企业的税收负担。

2.加强与税务机关的沟通。

加强与税务部门的沟通和交流,有利于纳税筹划工作的顺利开展,避免了信息不对称带来的不必要的摩擦,提高了工作效率。

3.综合考虑纳税筹划问题。

虽然纳税筹划能帮助企业节省税款,但纳税筹划也有其成本,当成本大于收益时,这次纳税筹划工作就会失败。税收筹划要把握好关键的筹划项目,才能事半功倍。


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