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如何区分税务筹划与税收违法行为_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:22

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论上和实务上,税务计划、逃税和税收违法行为没有明确严格的定义。为了正确区分税收筹划和税收违法行为,有效应对涉税风险,笔者以增值税为基础,讨论税务筹划和税收违法行为的本质和各自的特点。

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税法适用的基本模式。

法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构都是事实模式+法律结果。在税法上,事实模式被称为税收事实模式,相应的法律结果被称为税收法律结果。

增值税是根据交易事实征收的,因此增值税案例中的税收法律事实一般是指交易行为,规范中的税收事实模式是指交易模式。

另一方面,实施了符合a交易模式的交易行为的所有主体,必须承担与a交易模式对应的税法的法律结果的某个主体是实施了符合a交易模式的交易行为的主体,因此该主体必须承担与a交易模式对应的税法的法律结果。

关于税收征收的实体法律关系,如果具体交易行为符合a交易模式,行为者承担a交易模式对应的法律结果,逃避合法行为a交易模式对应的法律结果,则是税收违法行为。

另一方面,没有实施符合a交易模式的交易行为的主体,不得承担与a交易模式对应的税法的法律结果。由于某个主体没有实施符合a交易事实模式的交易行为,该主体不得承担与a交易事实模式对应的税法的法律结果。

如果知道没有发生这种交易行为,行为者发行或接受收据,除此之外还有规定,属于虚开收据。

税务筹划的基本特征。

在税务筹划中,行为主体选择了让自己承担更低税费的交易行为,即在不同的交易方式中,选择了让自己承担更低税费的交易行为,但交易行为的税收处理符合税法规定。

例如,为了实现同样的商业目的,行为者可以选择符合a、b、C3种交易模式的交易行为,行为者认为选择符合交易模式a的交易行为的税金更低,选择符合交易模式a的交易行为(简称交易行为a)是税务计划和逃税,行为者的税收行为是否违法的评价只能基于已经选择的交易行为

行为人为达到同样的商业目的,选择税收负担低的交易行为时,选择或设计的交易行为明显没有商业价值(与其经济本质明显不一致),只是为了税收利益,被称为逃税的其他情况下,选择税收负担低的交易行为或设计的

税收违法行为的本质和特点。

税收违法行为的本质是,交易行为的税收处理不符合税收法的规定,即交易行为已经确定(包括确定没有这种交易行为)时,确定的交易行为本身的税收处理不符合税收法的规定。

税法上的违法评估,只能根据已经确定的交易行为,不能评估交易行为本身是否合法,而且交易行为的合法与否,是否合理与税法上的违法评估没有因果关系。

行为者实施了b交易行为,但用虚假手段伪装为a交易行为,按照a交易行为进行税收处理是典型的税收违法行为。

实体税收违法行为通常有以下三种情况

第一,掩盖已经发生的交易行为的真实情况。最常见的是纳税人伪造、改造、隐瞒、擅自销毁账簿、收费证明书,或者在账簿上多列支出,或者不列收入,或者虚假申报。这些都是在交易行为确定的情况下,用这些方法隐瞒真正的交易行为。

第二,伪造未发生的交易行为。这里主要看虚开发票。行为者没有发生相应的交易,伪造相关证据,证明自己发生了相应的交易行为,达到不缴纳或少缴纳税金的目的。

第三,拒绝依法处理已经发生的交易行为。例如,在税务机关通知申报后,拒绝申报、抵抗税金、拒绝纳税、逃避追缴纳税等。

也就是说,税收违法行为对纳税义务(包括发票行为)的处理不符合税法规定的税务计划和逃税是减轻或避免纳税义务的发生,但选择的交易行为的税法处理符合税法规定。需要注意的是,实质上比形式原则更重要,禁止用于税收违法原则,只要纳税人以法律形式交易的税法处理符合税法规定,就不能判定税收违法行为,但符合条件时可以进行纳税调整。


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