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对比个人独资企业、个体户、一人公司,哪个税收有优惠?_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:19

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     个体户

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一、定义

依照《中华人民共和国民法通则》的规定,公民依法经批准,在法律允许的范围内,从事工商经营活动的,为个体工商户。个人独资企业的债务,由个人经营的,由个人承担;家庭经营的,由家庭承担。个人独资企业对债务负无限责任,没有法律人格。

二、主要相关的税收优惠规定

㈠增值税。

1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定,个人,包括个体工商户和其他个人在内的增值税。

[例]财税[2016]36号文件规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减征1.5%的营业税。个人经营适用本条规定。

个体户出租房屋。

(1)个体工商户出租房屋,按5%的征收率减1.5%计算应纳增值税税额。

应税金额=含税销售额/(1+5%)×1.5%

(2)对个人企业出租不动产(不包括住房),适用一般计税方法,税率为9%;

对个人出租不动产(不包括住房),适用简易计税方法,其征收率为5%。

2.个人独资企业为一般纳税人。

3.个体工商户是小规模纳税人,可享受小规模纳税人规定的下列优惠:

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:对月销售额15万元以下(含15万元)的小规模纳税人,自2021年4月1日至2022年12月31日免征增值税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日期间,由增值税小规模纳税人(含湖北)缴纳的营业税,按3%征收率征收,对适用3%预征率的预缴增值税项目,按1%预征率征收。

㈡个人所得税。

1.个人独资企业以其所有人为纳税义务人。所以,个体工商户不缴纳企业所得税,而只缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条的规定,经营所得,适用5%至35%的超额累进税率;第六条规定,经营所得,以每一纳税年度的收入减去成本、费用和损失后的余额为应税所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条的规定,纳税人取得经营所得,应在每月或季度终了后十五日内,向税务机关申报纳税,并在取得所得的次年3月31日前,办理汇算清缴。

2.对未达到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户,实行定期定额征收;三是由税务机关根据定期定额户的规模、范围、内容、行业特点和管理水平等因素核定定额。

3.个人独资企业可聘请经核准从事会计代理记账业务的专业机构或有资格的会计、财务人员代为建账和记账。

4.税收优惠。

根据财政部、税务总局《关于贯彻执行小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通知》(国税发〔2010〕12号)和《国家税务总局关于贯彻执行支持小微企业和个体工商户发展所得税优惠政策的通知》(国税发〔2011〕8号)的规定,对个人独资企业和个人独资企业的个人独资企业所得,在现行税收优惠政策的基础上,减按20%的税率征收个人所得税。

[例]应税所得10万元,适用税率20%,速算扣除额10500元。

税款=(100000×20%-10500)×50%=4750元。

税后收益=100000-4750=95250元。

【附】个人所得税税率表(经营所得适用)
       插图一
                个体独资企业

一、定义。

按照《中华人民共和国个人独资企业法》第二条,个人独资企业是指依照本法在中国境内成立的、由自然人投资并拥有投资人个人所有资产的经营实体,投资人以其个人财产对企业债务负无限责任。个体工商户不具备法人资格。

二、主要相关的税收优惠规定。

㈠增值税。

1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号文件规定,增值税中的个人,是指个体工商户和其他个人,不包括个人独资企业,即与增值税有关的单位。

[例]财税[2016]36号文件规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。从事金融商品转让的独资企业,应按规定缴纳增值税。

2.独资企业可为一般纳税人。

3.个人独资企业属于小规模纳税人,应按以下规定享受小规模纳税人优惠政策:

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:对月销售额15万元以下(含15万元)的小规模纳税人,自2021年4月1日至2022年12月31日免征增值税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日期间,由增值税小规模纳税人(含湖北)缴纳的营业税,按3%征收率征收,对适用3%预征率的预缴增值税项目,按1%预征率征收。

㈡个人所得税。

从2000年1月1日起,停止征收个人独资企业和合伙企业的所得税,对个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税,具体办法由国务院另行制定。

《税收征管法》第96条:个人独资和合伙经营的种植业、养殖业、饲养业和渔业(以下简称"四业")投资者取得的“四业”所得,暂不征收个人所得税。

(三)提醒:在税收政策口径上,必须区分个体工商户和个人独资企业。

[例]本人为独资企业投资者,取得的经营所得是否可以适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延期缴纳个人所得税政策?(国税总局回答)

回答:不行。个人所得税延期缴纳政策只适用于个体工商户,国家税务总局公告2020年第10号。

一人有限公司

一、定义。

一人有限责任公司是指根据《中华人民共和国公司法》的规定,仅有一个自然人或一个法人股东的有限责任公司。全部股份或出资均属于一名股东,具有完全法人资格。1-1-1的股东只在其出资额范围内对公司债务承担有限责任。每个会计年度末,一人有限责任公司应编制财务会计报告,并由会计师事务所进行审计。

二、关涉税条例。

1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定,“单位”属于与增值税有关的规定。

2.一人有限公司可为一般纳税人。

3.一人有限公司为小规模纳税人,可按下列规定享受小规模纳税人优惠政策:

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:对月销售额15万元以下(含15万元)的小规模纳税人,自2021年4月1日至2022年12月31日免征增值税。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日期间,由增值税小规模纳税人(含湖北)缴纳的营业税,按3%征收率征收,对适用3%预征率的预缴增值税项目,按1%预征率征收。

三、所得税。

一人有限公司按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税,税率为25%。公司的所得税是按纳税年度计算的。交税年度为公历一月一日至十二月三十一日。

另外,当公司进行利润分红,如果投资方是自然人,股东获得股息、红利,根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,股东也应缴纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。投资者如为法人,其分得的股息、红利,属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,可视为免税收入。

四、税收优惠
企业所得税优惠政策可按规定享受,如:研发费用加计扣除,小型微型企业等。【例】《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。

五、税收的特殊政策

【例】《财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号),自2018年1月1日起至2020年12月31日,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

政策依据:

《中华人民共和国民法典》

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)

《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)

《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)

《中华人民共和国个人所得税法》

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)

《中华人民共和国公司法》

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国个人独资企业法》

《增值税暂行条例》及实施细则


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