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企业集团税务筹划基本思路!_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:29

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在法律法规允许的前提下,做好企业税收筹划,减轻纳税负担已经成为企业集团的重要职能战略。本文从企业集团的税收筹划优势进行分析,谈谈集团税收筹划的几个基本思路。

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集团税收筹划是从企业集团的全局出发,通过提前规划和安排整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为,减轻企业集团的整体税收负担。它与偷税漏税骗税有本质区别,可以分为节税筹划和避税筹划。

一、企业集团税务筹划的优势。

企业集团税务筹划的主体是集团,比一般企业更具税务转嫁能力、资金转移能力和企业集团成员之间的转让价格平衡企业之间的税收负担。企业集团税务筹划的特点是全局化和整体化。具体优势体现在以下几个方面:

1.可以产生财务协同效应,即1+1>2;

2.拥有一支具有专业知识的管理团队,能够熟练掌握各种相关法律法规,能够统筹安排子公司及其相关企业,达到控制和协调的效果;

3.企业集团管辖多个企业和分公司,经营多种商品,跨越多个行业,企业集团能够充分发挥各成员企业的优势,平衡各成员企业之间的税收负担。

二、企业集团税务筹划目标。

一方面,在企业集团目前的产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下,通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法,可以减轻税收负担。另一方面,利用现行税法及相关法律法规,通过企业集团内部资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式,可以减轻税收负担。

1.税收负担最小化,税后利润最大化。税收支出占企业成本支出的很大比例,其水平直接影响整个企业集团的经营效果。因此,税收负担最小化是税收筹划的第一个目标。

2.资本成本最大化,纳税成本最低化。通过合理的税收筹划实现延期纳税,企业很难获得无息贷款,税额越大,延期时间越长,企业资本运营时间的价值表现就越明显。因此,合理安排延期纳税时间是税收筹划的第二个目标。

3.适当合理地履行纳税义务,实现零涉税风险。正确履行纳税义务是税收筹划的最低目标,旨在规避纳税风险,规避法定纳税义务以外的纳税成本,避免因涉税而损害企业名誉,是税收筹划的第三个目标。

三、企业集团税务筹划的基本思路。

1.缩小整个企业集团的税收基础。缩小税收基础一般需要财务会计手段,主要表现为降低营业收入,增加营业成本,降低税收收入,从而达到降低应纳所得税的目的。在实际操作中,可以选择的主要方法有分期付款、按完成百分比推迟确认收入、改变库存评估法、合理成本分配法、资产租赁法等。增加财务会计手段、筹资方式、组织结构选择等税收筹划技术,从而降低企业集团的税收基础。

2.制定企业集团转让价格,实现税收负担转移。企业集团的转让价格通常不受市场供求关系的影响。利用转让价格在公司集团内转移利润是集团最常用的税收筹划手段。通过转让价格将集团内部利润从高税区相关企业转移到低税区相关企业。低税区相关企业的税收负担比以前增加了,但高税区相关企业的利润和税收负担都减少了,下降幅度大于低税区相关企业的税收负担增加,最终可以降低集团整体税收负担。

税收负担转移不会影响企业集团的整体税收负担,但税收负担会在不同的企业成员之间分配,对不同的企业成员产生不同的经济影响。因此,税收负担转移已经成为制定税收筹划政策时必须考虑的重要因素。例如,企业集团可以以较低的价格购买原材料,然后以一定的价格将税收负担转移给物流公司,并将税收负担转移给子公司及其分支机构,从而将部分税收负担转移给供应商和物流公司。或者通过提高价格将所有税收负担转移给消费者。

3.利用税收优惠政策和税法规定进行税收筹划。现行税法有很多税收优惠政策和特殊税收规定。比如高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠、免税农产品经营者增值税优惠、消费税单环节增税、R&D费用可以加扣等相关规定,可以成为企业集团税收筹划的立足点。因此,利用这些优惠政策和相关规定,合理选择和应用,做好企业集团的税收筹划安排,实现企业集团的税收整体下降。

4.企业集团整体推迟纳税期限。资金时间价值因时间而异,对企业集团而言,推迟纳税时间相当于企业获得无息贷款,税额越大,推迟时间越长,企业获得的收益就越大。税收法律规定,企业应在税收预缴中少缴税款,不作偷税处理,因此,在税法允许的范围内推迟纳税时间,也是企业集团进行纳税筹划的一种思路,可通过合理选择会计处理方法在前期多缴税款,少缴税款,提前增加固定资产,以租赁形式代替资产购置,推迟子公司的利润分配等,整体不超出税法要求的范围,达到合理调整利润实现时间的目的,从而整体推迟纳税时间。

结论:税收筹划作为企业集团的重要战略组成部分,已经被越来越多的企业和财务人员应用。在实际操作中,不仅要考虑本文提到的内容,还要考虑很多因素。因此,我们必须在培养正确纳税意识、树立合法纳税筹划理念的基础上,深入研究税法规定,理解税法精神,做到合理规划纳税。


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