真实案例（二）看税务风险控制

类别：税收筹划案例作者：税财神发布时间：2021-06-09 浏览人次：132

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陈某某与A有限责任公司于2019年3月签署了《股权转让协议》，将其个人直接持有的B有限公司股权转让给A有限公司，约定协议签署日15日内支付股权转让价款，并办理了公司股东变更登记手续。由于A有限公司一直未支付股权转让价款，也未代扣代缴陈某某的个人所得税。经陈某某多次催收无果后，双方于2020年9月同意解除原《股权转让协议》，由A有限公司返还陈某某原转让股权，并办理了公司股东变更登记。

根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）第二条，该种未通过仲裁，而是由双方直接协议解除原股权转让协议的方式，是否不应缴纳个人所得税？

本案中因已完成工商变更，根据67号文，纳税义务已发生。此时转让方还未收到股权转让款，已面临巨大风险。为此，小编建议：

第一，办理股权转让时，建议付款方设置抵押或担保；

第二，根据付款进度进行相应比例的股权转让；

第三，约定好违约责任条款；

第四，首付款一定要确保能覆盖20%的个人所得税。

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