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税务筹划化解“走出去”企业严重税务问题

类别:税收筹划案例 作者:税财神发布时间:2021-06-09 浏览人次:23

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税务筹划着眼对外开放新格局,提升定位,建设“走出去”纳税服务新体系


第一,建立“走出去”税收管理体制。借鉴美日等国成功经验,以纳税人为中心、按税收管理流程来搭建税务部门机构设置,由国际税收管理部门来统一管理跨境征收管理业务,既能形成专业化的国际税收人才的培养和使用机制,也使得国际税收管理部门能够全面、系统地掌握跨境税源的真实信息,保证税收协定的有效执行,更好维护国家和“走出去”企业税收权益。适时建立第三方信息报告制度,立足现有国地税联合办税机制,推动税务部门与其他“走出去”管理部门之间的信息共享。


第二,提高境外税收信息发布的及时完备性与可得性。信息发布需全面覆盖企业赴外投资目的国并及时更新,还应侧重考虑企业海外投资方向,充分发挥政策引导作用;更要重点发布企业能享受税收饶让抵免待遇的国别税制信息,以利于企业真正利用东道国税收优惠实现发展。同时,大力开展境外投资涉税业务培训,提高企业应对境外涉税事项的处理能力。进一步发挥中介机构等市场机制的作用,建设政府引导、市场为主体、充分满足企业不同层次需求的赴外纳税服务和税务信息共享长效机制。


第三,做好境外税收争议的及时响应与高效协商。首先,探索建立国际税收协调机构,积极传播我国成熟税收征管经验和税收思想,增强认同感,从源头上消除税收歧视性待遇和税收争议存在的土壤;其次,尽快完善税收协定网络,适时推出我国专属协定范本,减少协定异质性对企业的干扰;再次,引入快速高效的国际税收仲裁机制,以之为相互协商程序的补充;最后,可在“走出去”相对集中的国家和地区设立税务参赞,在助力企业快速融入当地社会,维护我国纳税人合法权益的同时,实时掌握境外企业具体经营信息,避免国家税收流失。


(二)提升税制竞争力,打造“走出去”税收支持政策升级版


第一,引入免税法,逐步改造国际双重征税消除制度。首先在企业反映最复杂的间接抵免领域引入免税法,不仅可降低双方的征纳成本,也为企业营造更加公平的外部竞争环境,更能增强我国税制对跨国公司总部的吸引作用,实现“走出去”和“引进来”的统筹兼顾。同时,根据国际形势与需要,逐步扩大免税法适用范围,循序渐进彻底消除国际双重征税现象。


第二,适度降低企业所得税税率和协定中的预提所得税税率。目前,约2/3国家的企业所得税税率低于我国,美日英德法等发达国家也通过税改使其税率低于或在不远的未来低于我国。为提升企业境外竞争力,可在引入免税法的同时适度降低我国税率,以进一步增强我国对外资的吸引力,避免改行免税法带来的财政收入流失。此外,鉴于主要发达国家与其投资伙伴国之间构建了资金往来的免税或低税通道,我国也应适时降低国家间股息、利息和特许权使用费的税率,促进区域经济大融合。


第三,设立普惠性和地域导向性兼具的“走出去”税收支持政策。一方面,设立对外投资风险准备金制度可有效排除企业“走出去”的后顾之忧,体现政企风险共担的精神。可允许企业在对外投资时,税前计提一定比例风险准备金,并给予投向沿线发展中国家和开发自然资源的项目较高比例,专用于弥补海外投资经营亏损,待企业度过风险最大的初创阶段再将其余额与当年利润合并征税。另一方面,可根据免税法的实施情况,在与沿线发展中国家缔结或修订税收协定时,视对方经济发展水平和相互间经贸往来关系,适时扩大税收饶让抵免适用范围。


税务筹划着眼于“走出去”和对外开放大局,以提升纳税服务与提供税收支持政策为软硬抓手,建立与我国企业“走出去”地位相匹配的境外纳税服务与管理体制,助力“走出去”企业税务问题的化解。


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