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财税管理关于数字经济税收公平性的四点思考_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-15 浏览人次:25

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目前,数字经济已经广泛地影响着人们的生产生活方式,与之相适应的税收制度调整也日益受到关注,既有以欧洲为代表的国际税收数字化服务税等单边措施,也有以国内税收为代表的大数据税等,还有与数字经济相配套的税收制度构想。税法公平是税制设计的主要原则之一,厘清我国数字经济蓬勃发展带来的税收公平问题,为有效推进我国税法改革提供理论和实践支持。

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本文对数字经济发展引发的税收公平问题进行了以下四点思考。

思考一:欧洲对数字服务税采取单方面措施是否公平。

国际税收问题是当今世界各国普遍关注的焦点,以欧洲为代表的数字服务税属于单边措施,在以下方面可能会对税收公平性构成挑战。首先,由于缺乏国际税收协调,单边措施可能导致相关企业重复征税问题;其次,征税对象的标准通常根据数字企业、平台企业的经营收入等指标来确定,从多国数字服务税方案的设定来看,存在一刀切的特点,会使处于征税门槛的企业承受更大的税负差异。第三,传统行业也面临着数字化转型,这也涉及到在线服务内容,如何对数字企业进行界定,确定征税范围,以及税收的公平性问题。

思考二:国内平台企业税收制度调整的公平性问题。

就税源覆盖而言,目前中国现行税制框架基本涵盖了当前平台经济、数字经济相关业务,增值税、企业所得税等主体税种对企业的税收筹资与调节作用,围绕数字经济建立新税种的条件还不够成熟,但需要探索与之相适应的机制,实时跟踪OECD等经济体的相关数据税动态,以应对国际税收制度的变化。就目前的税收制度和优惠政策而言,数字企业、平台企业都存在公平性问题。

一是所得税适用税率,目前高新技术企业所得税优惠还存在着较高的政策门槛,导致支持高新技术企业发展的企业多为发展成熟企业,创业企业不能享受税收优惠。第二,研发费用加计扣除等鼓励创新政策可能面临税制设计悖论,即政府采取优惠政策,旨在促进企业加强技术研发,提高产品、服务质量,但多数企业可能将研究与开发力量投入攫取数字租金,利用数据优势强化垄断利益,侵蚀其他行业的利润或侵犯消费者权益。

思考三:跨地区税收资源分配的公平性问题。

在数字经济背景下,中国地区税收分配面临着前所未有的挑战。首先是数字经济下的产品服务供给侧和需求侧的分离,税源主要集中在长三角、珠三角、京津等地区,这一问题在疫情冲击下的浙江等网络经济发达地区财政收入突出地体现出来。其次,在数字经济背景下,人力成本比重上升,人的劳动、创造力等可创造价值,但是人的资本化过程是长期的,如人才培养所带来的工作地与培养地分离,地区间的税收分配也要考虑人力资本因素。

思考四:对平台经济下税收征管公平性的探讨。

目前税务部门的征管力度不断加强,税收征管技术不断提升,征管的公平性日益凸显。首先,企业的网上、网下交易行为面临不同的征管难度,网上交易存在完全留痕、线上偷漏税监管困难等问题,征管强度的加大可能导致企业对网上、网下交易结构进行调整,不利于数字经济的发展。二是在线征管也面临技术上的挑战,如京东、淘宝、天猫等平台的交易数据更加透明,但微商、抖音等交易结算时,可能会跳转到个人网页或使用交易链接,可将网页和链接删除,造成追踪困难。

 


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