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最新纳税筹划_G7达成税收协议,“避税天堂”重创!_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-15 浏览人次:32

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维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡……这些世界知名的跨国企业避税天堂现在受到了打击。

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最近,包括英国、美国、法国、德国、意大利、加拿大和日本在内的七国集团达成协议,支持将世界上最低企业税率设定为15%。

尽管世界上最低的企业税率主要针对谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨头,但理论上也结束了避税天堂的存在。

七大国家支持全球最低企业税率。

避税天堂受到重创。

据新华社报道,七国集团成员国5日发表声明,支持将全球最低企业税率设定为15%,并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等方面进行协调。

七国集团财政部长和央行行长会议4-5日在伦敦举行。会后,英国财政部长里希·苏纳克在社交媒体上表示,要保证税收公平,尤其是让企业在其产品或服务的销售市场上缴纳更合理的税款。美国财政部长耶伦还在社交媒体上发表声明,设定世界上最低的企业税率将结束各国竞相压低企业税率的竞争。

欧元集团主席、爱尔兰财长多诺霍会后,通过社交媒体表示,欧盟将继续讨论国际税收规则和经济合作组织成员。他强调,任何协议都必须考虑小国、大国、发达国家和发展中国家的需求。据了解,一些欧盟成员国现行税率较低,对跨国公司有吸引力。

根据界面新闻报道,对于G7国家来说,15%的最低税率远远低于目前的水平。根据税务基金会的数据,到2020年,法国、德国、意大利、日本和英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

该协议将重新定义跨国企业征税的方式和地点,理论上结束避税天堂的存在。简单来说,在各国就最低税率达成一致的前提下,如果企业在某个国家缴纳的税率低于最低税率,母国政府可以将其提高到约定的最低税率水平。以爱尔兰为例,如果最低企业税率为15%,根据目前爱尔兰12.5%的企业税率,总部在美国的公司即使在爱尔兰报告收入,也需要向美国政府缴纳剩下的2.5%的税。

该协议将于今年7月提交给20国集团(G20)威尼斯峰会,有助于加快由经济组织主导的全球税改谈判,涉及137个国家。经济组织的目标是在今年10月达成全球协议。

全球税率底部竞争有望结束。

关于全球最低企业税率的讨论不是新事物。为了应对全球经济数字化发展给国际税收政策带来的挑战,以及与之相关的单边数字服务税、平衡税等问题,G20委托经济组织(OECD)开展税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动筹划研究,2015年发表了第一阶段研究成果。

之后,各国开始合作,在国际税收管理问题上达成了综合行动共识。2019年,OECD提出了包括两个支柱方案在内的BEPS第二阶段提案,其中第一支柱重新划分了跨国企业世界剩馀利润在各税收管辖区之间的征税权,第二支柱解决了跨国企业将利润转移到低税或免税地逃税的问题,即世界最低企业税率的问题。

中国银行研究院发布的一份研报显示,长期以来,全球主要经济体将低企业税率作为吸引国际投资、扩大本地企业规模 和就业率的重要手段,甚至展开“逐底竞争”。2001年至今,全球平均企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD经济体还是非OECD经济体,企业税率均保持平稳下行走势,其中OECD 经济体下降幅度最大,降幅为7.88个百分点;非OECD成员国降幅较小,降幅为 6.23个百分点;G20成员国降幅为6.92个百分点。

从国家情况来看,代表性国家的企业税率保持下降趋势。其中,美国、德国、英国等发达经济体的企业税率下降趋势比中国、印度、越南等发展中的经济体明显,爱尔兰、新加坡的企业税率处于世界低水平。

全球企业税率长期下降,甚至出现国家间的逐底竞争,给跨国公司的避税活动带来了极大的便利。少数低税经济体从中受益,但大多数国家和地区明显受损。据联合国估计,由于跨国公司利润转移,全球各国每年损失5000-6000亿美元。

据英国《卫报》6月3日报道,微软在爱尔兰的子公司Round Island One在2020年创造了近3150亿美元(约2万亿人民币)的利润,几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三,却因为在百慕大注册而没有缴税。百慕大不征收企业所得税。

OECD的研究显示,美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由 2000年前后的30%提高到2019年的60%。发展中经济体受损情况更加突出,根据IMF测算,跨境避税对非OECD经济体带来的长期收入损失占其GDP的1.3%,高于OECD经济体1%的水平。

谷歌、脸书等巨头的影响最大。

对中国整体负面影响有限。

一旦实施低企业税率一旦实施,受影响最大的企业将是谷歌、脸书、亚马逊等科技巨头。他们通常利用数字服务在该地区的灵活性将利润转移到低税率国家。

在研究报告中,中国银行研究院曹鸿宇表示,总体而言,中国实施全球最低企业税率所面临的内部障碍较小。目前,中国企业所得税税率较高,一般标准为25%,既高于OECD包容性框架下的12.5%,也高于美国最低税率底线的15%。

此外,中国企业的海外收入相对较低,受世界上最低企业税率影响的企业海外利润不大,政府支持企业走出去,对企业海外利润征税持宽松态度。世界上最低企业税率体系的推出对中国的整体负面影响相对有限。

对于从事跨境投资的中国企业来说,全球最低企业税率将带来新的合规义务。中国企业走出去广泛采用离岸结构,根据地方税收优惠的特点在不同的国际税收洼地设立中间实体(如在香港设立区域销售中心、在新加坡设立财务中心等)。),从而进行海外投资、上市或全球价值链布局。全球最低企业税率规则实施后,可能要求低税率地区的中间实体缴纳额外税款。国家为跨国公司提供的税收优惠可能会中和,影响跨国公司的全球资源配置。

另外,全球最低企业税率可能对香港目前的税收制度和经营环境产生一定的负面影响。目前,香港是世界第七大避税港,也是亚洲最大的避税港。如果香港对企业实行二级所得税,利润低于200万港元,不同类型的企业适用所得税8.25%或7.5%,超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。据估计,香港有效公司的税率不超过10%,实施全球最低企业税率将削弱香港的低税率优势,增加跨境企业的税收和合规成本。

然而,企业税率并不是决定跨国公司全球布局决策的决定性因素,实施全球统一的最低税率标准将扩大税收因素以外的经营环境的重要性,香港固有的经营环境优势仍然有助于吸引跨国公司来港投资布局。

 

 

 

 


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