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智谋税务筹划_残疾人税收优惠政策汇编_从化现代节税平台

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-15 浏览人次:41

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一、为残疾人创业免除增值税。

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[享受主体]

残障人士

[优惠内容]

残疾个人提供的加工、修理、修配劳务,免征营业税。

[享受条件]

残障人士是指在法定劳动年龄、持有中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证(1至8级)的自然人,包括有劳动条件和劳动意愿的精神残障人士。

[政策依据]

1.财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)第3条附件3营业税改征增值税试点过渡政策第一条第(六)项。

2.财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠的通知(财税〔2016〕52号)第8条规定。

3.《国家税务总局关于印发〈促进残疾人就业的增值税优惠政策管理办法〉的通知》(国家税务总局公告2016年第33号发布,2018年第31号修订)

二、安置残疾人就业的单位和个体工商户即征即退增值税

[享受主体]

安排残疾人就业的单位和个体经营者

[报价内容]

对于安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人),按照规定的比例,实行由税务机关按纳税人安置残疾人,即征即退增值税。按月退还的具体增值税限额,由县级以上税务机关根据经县级市、旗(含自治区、直辖市、筹划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍,确定。

纳税期间已交增值税额不足退还的,可以在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,但不足退还的,不能在本纳税年度内以后纳税期内退还,而且不能在以后年度内退还。不是按月缴税的,只可以在符合条件的月份缴税。

[享有条件]

1.纳税人(残疾人按摩机构以外的其他机构)每月安排的残疾人在在职职工中所占比例不低于25%(含25%),并安置了不少于10名残疾人(含10名);

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

2.每名在法律上与安置的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.安置的每一位残疾人都按月全额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

4.各金融机构,如银行,向安置的残疾人发放的月薪不得低于经省人民政府批准,适用于区县的最低月薪标准。

5.纳税信用等级为C或D级的纳税人,在税务机关评定时,不得享受此项税收优惠政策。

6.如果在实施促进残疾人就业的增值税优惠政策的同时,对重点群体、退伍军人、退伍军人家属、军转干部等适用增值税优惠政策的,纳税人可以自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。经选择后,36个月内不得更改。

7.这一税收优惠政策只适用于生产销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及提供营改增的现代服务和生活服务税目(不包括文化体育服务和娱乐服务)所获得的收入的总和,增值税中所占份额为50%,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)所获得的收入以及销售委托加工的货物。

上述享受税收优惠政策的销售收入,纳税人应分别核算上述两项销售收入,不能分别核算的,不得享受该优惠政策。

[政策依据]

1.国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

2.《国家税务总局关于印发〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的通知》(国税发〔2008〕33号公告,修订后的第31号)

三、特教学校办企业安置残疾人就业,免征增值税。

[享受主体]

开办特殊教育班的企业。

特教学校主要为在校学生提供实习场所,并由学校自行出资开办,由学校负责管理,经营收入全部归学校所有。

[优惠内容]

对于安置残疾人的特殊教育学校开办的企业,实行由税务机关根据纳税人的人数,即征即退税款的办法。

每名被安置的残疾人每月可退还增值税的具体限额,由县级以上税务机关按照纳税人所在区县(含县级市、旗,下同)经省(自治区、直辖市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

当计算残疾学生人数时,可以包括在企业在岗的特殊教育学校的全日制学生,也可以包括在计算企业在岗的残疾学生数量时。

[享有条件]

1.纳税人(残疾人按摩机构以外的其他机构)每月安排的残疾人在在职职工中所占比例不低于25%(含25%),并安置了不少于10名残疾人(含10名);

2.凡纳税信用等级为税务机关C、D级的纳税人,不得享受该项税收优惠政策。

3.如适用增值税优惠政策促进残疾人就业,如适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等扶持就业的增值税优惠政策,纳税人可自行选择适用,但不得累加执行。选择后36个月内不得更改。

4.这一税收优惠政策只适用于生产销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及提供营改增的现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)所获收入的总和,即纳税人中增值税中所占份额达50%,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)所获收入以及销售委托加工的货物。

上述享受税收优惠政策的销售收入,纳税人应分别核算上述两项销售收入,不能分别核算的,不得享受该优惠政策。

[政策依据]

1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第三条。

2.《国家税务总局关于印发〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的通知》(国税发〔2008〕33号公告,修订后的第31号)

四、减少残疾人就业个人所得税。

[享受主体]

残疾人就业。

[报价内容]

对于残疾人个人取得的劳动所得,按照国务院(不含筹划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限予以扣除。

[享有条件]

1."残障人士"系指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明为视觉、听觉、语言、身体、智力、智力和精神障碍(1至8级)残疾人士。

2.残疾人按照省(不含筹划单列市)人民政府规定的时间和幅度享受的个人所得税的减免。

[政策依据]

关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知(财税〔2007〕92号),财政部国家税务总局

五、安排残疾人就业的企业,增加残疾人工资扣除额。

[享受主体]

安排残疾人就业的事业

[优惠内容]

对安置残疾职工的企业,在按支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可计算应纳税所得额,按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(享受条件)

1.依法与安置的每一位残疾人签订1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并将每一位残疾人安置到企业中实际上岗。

2.安置的每一位残疾人都按月全额缴纳企业所在区县人民政府根据国家政策规定的社会保险、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险。

3.每个定期通过银行等金融机构发放给安置的残疾人的工资,实际上是根据省级人民政府核准的最低工资标准发放的,并不低于企业所在区县的标准。

4.具备残疾人安置入职的基本条件。

[政策依据]

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(二)项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款

3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)

六、安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

[享受主体]

 安置残疾人就业的单位

[优惠内容]

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

[享受条件]

在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位。

[政策依据]

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第一条


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