财税界近期常见的“税前筹划产品“税前核定、税前代开、税后灵活用工、业务流程外包等”，从简单的数据看，似乎真的可以以极小的代价避免巨额税收。

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许多老板不免动手动脚，却又有些顾虑，这些真的是税收筹划吗？存在风险吗？

这一问题一时难以解答，所以才有这么长的一篇文章。

举例：

A/B公司是一家建筑工程公司，它采购了一批建筑材料，花费了一百万美元，然后，它找到了一支工程队，以建造该工程。三个大项目从个人手中租来，总费用达30万。本公司自成立以来，已完成了三个月的工程设计和管理，完成了350万平方米的工程建设。

场景1。

1、A公司购买一百万元建筑材料的费用，对方已正常开具发票。

2、施工队伍的劳动报酬为80万元，开具发票。

3、个人手中所租赁的施工设备三十万元，对方以个人名义在税务局代开发票交给甲公司。

那么A公司的实际收入与账面收入一致：350万（总收入）-100万（材料成本）-80万（劳务成本）-30万（设备租赁费用）-（本公司员工工资、办公用品、交通物流费用、办公室水电租赁费用等等）总计15万=125万。需要缴纳企业所得税5万元。

这时A公司老总觉得5万元的税太高，我得想办法把公司的利润降低，于是找做核定征收的财税行业人员，以妻子的名义办了个体户营业执照。

这个月迫不及待地要开出一百万元的建材费用发票。这样可以节省近2万5千元的税金。

老总由衷地感叹，纳税筹划是好事。之后遇到这种情况还是要找专业人士！

场景2。

1、B公司花了一百万买建筑材料，对方正常开出了发票。

2、施工队伍的劳动费用80万，没有开发票。(但是，由于工程队雇主紧张，招聘非常困难，而且没有发票也要用。

3、个人手中所租建筑设备三十万，对方无发票。(周边设备紧张，为避免工期延误，只能咬牙租下来先用。)

那么A公司的实际收入应该为：350万（总收入）-100万（材料成本）-80万（劳务成本）-30万（设备租赁费用）-（本公司员工工资、办公用品、交通物流费用、办公室水电租赁费用等等）总计15万=125万。

账面收入应该为：350万（总收入）-100万（材料成本）-（本公司员工工资、办公用品、交通物流费用、办公室水电租赁费用等等）总计15万=235万。

上述数据应当清楚地表明，A公司实际支出了110万元，因为没有发票导致无法正常申报。

如未作帐务处理，就这样直接向税务机关报告，那就需要多承担最少12万的税款。（注意：这是至少！！！）

假如刚刚突破了中小企业年利润300万元的红线，至多要交82万左右的税。您没看错，由于缺少110万的入场券，导致税收增加了82万。（注意：是多交，不是总共交82万。）

明知实际成本支出确实有110万元无法收回，老板是不是很委屈？八百二十万就是把牙齿咬破也交不出去，实在是舍不得自己辛苦挣来的钱。

B公司老板想了想，觉得这个税钱不应该自己出，就找到工程队工头进行协商，没想到工头一口回绝：“怎么可能？这都是兄弟们的血汗钱，总共赚了80万，你让我交82万的税？你坑我不懂税法？”回来后经过专业人士指点，A公司老板请工程队的工头吃饭唱歌一条龙，最终协商一至，由B公司老板个人承担税款。给工头办理了一个工程队的营业执照，做核定征收，并给自己公司开具正常业务发生的80万劳务费发票。缴税25000元。

然后A公司老板又用同样的办法搞定了设备租赁的老大哥。缴纳不到4000元税款。

整体算下来虽然损失3万元，但B公司老总却很开心，好像赚了100万一样。由衷感叹，遇到财务问题还是得咨询专业人士啊！

以上两个场景，我们先不做上纲上线的讨论，就做一个假设。

假如两家公司同时被税务局核查，那么会出现什么情况？

很显然,A公司，因为提供不了个体工商户这100万发票所属的业务数据，合同、转账流水，货物物流单据、进货渠道证明、货物存储信息等等，属于虚开发票加偷税漏税，A公司老总加上他的小姨子，都要接受处罚。

而B公司老总虽然也做的是个体执照核定征收，但是业务属实，工程队转账流水，设备租赁转账流水，工程施工合同，租赁合同等等一应俱全，从人到物都有据可查。没有任何问题。所以他的这个操作叫做税务筹划。

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