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税务筹划与财务管理税收筹划的风险及管理方法有哪些?

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-23 浏览人次:36

纳税筹划风险是指由于各种原因导致纳税筹划活动失败而造成的损失。在我国现行税法中,纳税筹划往往处于规范的边缘地带,其根本目的就是为纳税人争取最大的税收利益。因为我国税收筹划起步较晚,发展水平不高,加上思想观念、政策变动等主观和客观因素,必然存在很大的风险。

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一、风险源分析。

“凡事预则立,不预则废。”纳税筹划作为一种与企业经济活动密切相关的经济决策,具有很强的目的性、策略性,主要以对当前及未来税收政策的合理预期为基础,既要考虑企业组织形式、资本运作方式,又要考虑行业、地区等基本经济决策因素,还需要考虑固定资产折旧方法、成本分摊方法、存货计价方法等,这是一种极其严谨细致的决策。为保证纳税筹划成功,必须对纳税筹划的风险源进行深入分析。风险的全面分析主要是从内部和外部着手。

1.运营风险

企业在生产销售过程中面临的各种风险主要表现为经营失败和财务风险,其产生的原因既有市场风险,也有技术风险。纳税筹划方案主要基于对企业未来经济活动的合理预期,如果基础发生重大变化,纳税筹划就必然会受到该方案的影响。举例来说:使用财务杠杆效应来决定利息费用的节税筹划,可能会因利率或企业财务状况改变而加重企业财务负担,从而损害企业利润。它对纳税筹划方案的影响既大又深。

2.政策风险

税务筹划决策过程中,不可避免地会受到政策、纳税筹划方案等因素的影响,从而影响纳税筹划决策的合理性。举例来说:在房地产企业中,2006年前可采用一方以土地出资,另一方以货币出资共同进行房地产项目建设,则土地一方可获得投资收益,无需支付土地增值税、土地转让所得营业税和附加税金;然而,这一纳税筹划方法于2006年1月1日后不再适用,因为,根据《国家税务总局关于房地产开发企业所得税问题的通知》的文件精神,对这类纳税筹划方法不再适用。

3.思维风险

思维风险是指征纳双方对纳税筹划的目的、效果等认识上的差异所造成的风险。从严格意义上讲,纳税筹划应具有合法性,但在实际操作中,企业负责人往往对纳税筹划报告抱有过高的期望,甚至将其与偷税、漏税、欠税等行为混为一谈,使相关方案具有较大的税收机会成本;从实质上讲,纳税筹划应以纳税人的生产经营活动为对象,每个企业的生产经营活动都有其自身的特殊性,纳税筹划方案的确定和具体实施都应由纳税人自行决定,税务机关不会干预。纳税筹划的实施是否符合税法规定,是否取得成功,能否为纳税人带来税收利益,在很大程度上取决于税务机关对纳税人纳税筹划方式的判断。当税务机关与纳税人在对税收法律精神的理解上存在一定偏差时,就有可能认定具体的纳税筹划方案和方法与税法精神不符。另外,纳税筹划本身也存在追求边缘效应的目标,一些“擦边球”的做法,有可能被税务机关视为避税甚至逃税,给纳税人造成巨大损失。

不同的风险源决定了不同的风险类型,也决定了风险规模和防范管理模式。基于以上纳税筹划过程中存在的主要风险类型,税务师事务所在确定风险管理模式和方法时,应结合纳税筹划自身的预见性、主观性、条件性、成本效益等特点,以及风险管理的概念,进行风险管理模式和方法的选择。

二、纳税筹划中如何处理风险问题。

在现代风险管理理念和理论的指导下,实践中,根据企业的实际情况,通过对纳税筹划风险的识别、评估、分析,可以将纳税筹划中的风险划分为三类:风险减少、风险规避、风险转移。

1.减少风险。

减少风险是指为减少风险损失,包括预先、事中和事后风险控制而采用的降低风险程度和频率的控制方法和措施。税收筹划的前瞻特性决定了其风险控制应采取事前防范的方式,而事中、事后控制则往往效果欠佳或偏离了原先的目标与思路。

2、避免冒险。

规避风险就是拒绝参与某项活动,以避免风险。实践是一种无为的思想,也是避免风险最彻底的方法,但是它的应用非常有限。因为企业不能因噎废食,为了避免风险而完全放弃筹划的思想和行为。

3.转移风险。

它是指将风险转移给参与风险策划的人,通常通过合同的形式来实现。举例来说,通过联建协议,城市土地使用税等风险可以部分转移到联建项目中。

三、风险防范和管理。

税收筹划风险是企业经营和财务管理的重大危机,因此防范和管理税收筹划风险就显得尤为重要,可以从四个方面着手。

1.提高纳税筹划风险防范意识,加强沟通与协调;

企业要树立纳税筹划风险意识,注重防范。在具体的策划过程中,应重视对相关政策的综合运用,从多个方面和多个角度充分论证方案的合法性、合理性和综合效益。另外,由于无论哪一种税种,法律在确定应纳税款的范围和数额方面都给予税务机关一定的专业判断权力。因此,在纳税筹划过程中,企业除了加强风险防范意识,重视税务风险控制外,还应与税务机关密切沟通,在处理某些不明确或新事物时,应及时获得税务机关的认可,尽量减少风险,争取最大利益。

2.及时和全面掌握税收政策的动态变化。

税收政策作为国家宏观调控的手段,在保持基本稳定的前提下,根据经济运行情况适时调整个人所得税中利息税的税率。而且税务管理细则的数量和范围之广,大大增加了纳税筹划难度。税收筹划风险的产生与经济环境、国家政策以及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足于长远的税务筹划,蕴含着巨大的风险。因此,筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势,及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度,掌握税法的详细规定,掌握其变化的具体细节,还要不断研究经济发展的特点,及时把握宏观经济的动态,合理预测税收政策的变化,科学准确地把握税法的精神,确保筹划方案的合法性、合理性、预测性和准确性。

3.综合衡量规划方案,减少风险;

好的策划方案应该是合理的,以达到预期的效果。但是,筹划方案的实施往往会“牵一发而动全身”,要注意方案对按体税负的影响;筹划过程中还会增加纳税人的相关管理费用,这是不容忽视的因素;同时,还需要考虑战略规划、税收环境变化等潜在风险。

4.风险和收益之间关系的合理把握。

规划方案的优劣,不仅要看其最终节约税收的效果,而且要时刻关注风险变化情况,进行全方位的监控,时刻进行成本效益比较。在风险成本高于项目实施成本时,应根据企业经济运行情况适时对项目进行优化或取消。

简单地说,纳税筹划就是纳税人在实际发生纳税义务之前,对其税率进行的选择。在法律允许的范围内,纳税人可通过预先安排和规划有关经营、投资、财务和其他事宜,充分利用税法规定的一切优惠,包括免税,以取得最大的税收收益。事实上,企业追求的目标是利润最大化,因此最小化税收成本也就成为企业追求的目标。但风险与收益总是同义的,纳税筹划在带来节税效益的同时,也存在着一定的政策与思想风险。要想进行成功的纳税筹划,就必须考虑周全,防止风险侵蚀甚至侵蚀企业的利润。好的纳税筹划方案可以有效整合企业资源,增强企业的核心竞争力,为企业在市场竞争中赢得主动。作为一把“双刃剑”,纳税筹划在任何时候都必须充分发挥作用,作为一把提高企业经济效益的“双刃剑”,纳税筹划应发挥应有的作用。

 

 


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