筹划税务闲谈基金避税 | 如此税收筹划是有效良方? 还是风险蜜糖?
类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-24 浏览人次:182
把企业经营比作考试,税收筹划是一个综合问题,解决过程需要很多公式、工具和知识点。首先,有必要审查问题,确保理解商业背景、交易模式和实际需求,然后考虑使用什么样的工具构筑解决问题的想法,然后按顺序解决第一个问题时,是否可以作为下一个问题的条件最后,所有的问题都回答完毕,需要反复检查。对题目是否有误解,几道题前后逻辑是否正确,方法是否合法合规。还有一点非常重要,有时候只有结果没有过程,没有实质性的支持结论,可能失去的不仅仅是过程分,甚至答案也不会得分。

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一、避税基金操作的法律依据。
避税基金的操作并非不可靠。其背后参考了税收法规的相关规定
《财政部、国家税务总局企业所得税优惠政策通知》(财税〔2008〕1号)
二、鼓励证券投资基金发展的优惠政策
(一) 证券投资基金从证券市场获得的收入,包括股票买卖、债券差额收入、股票分红、分红收入、债券利息收入和其他收入,暂时不征收企业所得税。
(二)投资者从证券投资基金分配中获得的收入,暂时不征收企业所得税。
国家税务总局发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告(国家税务总局公告[2011]第25天)
第九条下列资产损失,应以清单申报方式向税务机关申报扣除
(1)企业在正常经营管理活动中,以公允价格出售、转让、出售非货币资产的损失
(2)企业各库存产生的正常损失;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限正常废弃的损失
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限正常死亡的资产损失
(5)企业根据市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金、金融衍生产品等发生的损失。
避税基金的实际操作。
购买基金达到逃税目的的实际操作非常简单粗暴。企业投资购买开放基金产品,投资购买后,基金宣布红利,企业获得红利收益后可以赎回基金。基金红利暂时不征收企业所得税的基金红利后,回购价格低于投资成本,发生的投资损失可以在企业所得税前扣除。
理论上,企业以1000元购买基金后,基金红利为200元(这200元收益暂时不征收企业所得税)的红利后,基金纯利润下降到800元,企业以基金纯利润回购,损失为200元(这200元可以在企业所得税前扣除,企业所得税税率为25%
我们的观察。
综上所述,基金逃税的效果确实相当大,管理企业也能获得丰富的购买费用和回购费用,可以说是双赢。但是真的是这样吗?
企业以基金方式逃税为前提,首先要知道基金宣布红利的消息,在红利公告前购买,基金红利比例高,扣除中间费用,避免红利后基金净利润大幅下降的资金风险后,也能达到逃税效果。虽然看起来很苛刻,但是人为的。看起来像税务问题,其实这一切来源首先是基金红利的信息泄露。对于这个问题,最初采取管理措施的不是税务部门,而是证券监督会。
2017年,证券监督会证券基金机构监督部发布了关于基金红利的《机构监督通报》,批评了部分基金企业在红利中存在的不当现象,主要是指利用基金红利逃税问题。其中4家企业的红利信息管理不当,一些机构客户在红利公告日前大量购买,权益登记日后大量回购,迅速出现,利用基金红利不当逃税,同时也妨碍了基金投资行为。据通报,相关企业的红利信息管理较弱,个别员工协助机构客户利用红利开展逃税,在日常工作中积极寻找有逃税需求的机构客户,积极通知逃税方法,基金红利方案确定后提前泄露红利信息。与此相对,证券监督会根据有关法规,对4家企业下令整改、整改期间(3~6个月)暂停受理和审查公募基金产品注册申请的行政监督措施,对企业直接负责人、管理干部、社长采取监督对话的行政监督措施。
不仅监督层有管理动向,地方税务部门也发表了购买基金逃税的行为。例如,根据税务机关避税的一般条款,通常所说的合理商业目的原则,企业以少缴企业所得税为目的购买投资证券基金,如果快进快出没有合理的商业目的,就会面临税务机关严格监督检查的企业在基金红利公告后购买,投资成本不是所有购买金额,而是购买金额
结语。
税收筹划是否有商业本质和合理的目的是与时俱进,后者是前提,前者是工具。目前,税收法律法规没有明确规定避税基金是非,但基金产品红利比例低,购买费用高,红利后面临网络变动风险,企业即使知道将来的某个时间红利,也会购买吗?
投资有风险,企业必须慎重。
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