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企业税务筹划企业筹资过程中如何进行税收筹划

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-24 浏览人次:32

企业融资,是指企业为满足经营活动、投资活动、资本结构管理等方面的需要,运用一定的融资手段,通过一定的融资渠道,以筹集所需资金而进行的财务活动。资产结构的变化和配置对业绩、税收负担有很大影响。

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融资在企业的生产经营过程中占有举足轻重的地位,融资是企业一系列生产经营活动的前提条件,融资决策的优劣直接影响着企业的生产经营绩效。融资对企业经营收益的影响主要是通过利用杠杆作用来实现资本结构的变化。

企业筹资有多种渠道,如国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其它企业资金、民间资金、企业自有资金、外商资金等。它的形式也多种多样,如吸收直接投资、发行股票、银行贷款、企业信贷、发行债券、发行融资券、租赁融资等。

筹资是企业开展经营活动的先决条件,企业可以通过多种渠道筹集所需资金,但筹资决策必须遵循多种途径。融资决策中的税收筹划,可以帮助企业降低融资成本,优化融资结构,增加业主收入。

筹资决策中对纳税人的税收筹划给予操作空间,而不同的筹资方案所承担的税收负轻重是不同的。

一、确定债务比例。

通过负债筹资,纳税人不仅可以获得收益性收入,而且负债利息可以在所得税前扣除,而非费用性支出则只能以红利支付,而负债筹资则可以通过减少所得税而获得税收减免。因此,当息税前投资收益大于负债成本率时,提高负债比例,则可以得到较大的上述两种收益,提高权益资本收益水平。但是,责任比例需要一个平衡,比例过高,就会造成不必要的税收风险。

二、利用融资租赁。

利用融资租赁,纳税人不仅能迅速取得所需资产,保持借贷能力,而且主要是租入的固定资产还能计提折旧,折旧作为成本费用,减少所得税的课税基础,所得税少,而且租金利息还能在所得税前扣除,进一步降低了课税基础。所以融资租赁的税收减免是十分明显的。

三、筹资利息的处理。

财政支出作为税收抵免项目可以在税前列支,企业也可以少纳所得税。有些资金成本可以一次性全部抵销当期收益,有些可以计入开办、或固定资产或无形资产的价值,有些需要分期摊销,以逐步冲减以后期间的收益。融资利息的分类主要是考虑到融资费用可能会很快被扣除,从而降低了风险,获得资金的时间价值,相对节税。为此,应尽量提高融资利息支出计入财务费用的比例,以取得相对节税收益。因此,筹建期和资产购建周期应当尽可能地缩短。

在不违背国家经济政策的前提下,企业筹资可以通过税收筹划的方式实现节税与融资,也可以实现增资与增资的目的。自然地,应当指出,在财政决策的税收筹划中,有时减少税收负担并不必然等于增加所有者收益。所以,不能只注重融资时的收入税,而必须考虑企业能否获得税后最大收益,以此作为选择融资方案的依据。

总结。

企业在融资过程中应该考虑以下几点:

(1)筹资活动对企业资本结构产生影响;

(2)资本结构变化对企业税收成本和利润的影响;

(3)融资方式选择对企业和所有者在优化资本和降低税收负担方面的税后利润最大化产生影响。

 


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