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税收筹划内容税收筹划小科普

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-24 浏览人次:29

一、税务筹划概述。

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早先,税务筹划的名字来自“合理避税”,这是一个外来的概念。几百年前,纳税筹划就被描述为“只要个人不违反法律,即使税款少交,也属合理行为”。几百年后,税务筹划又有了一个新的定义,它是指企业在不违反国家法律的情况下,为企业的经营活动进行税前筹划,并作出安排,使企业尽可能地少交税款,提高企业税后利润。税务筹划不仅仅是对应企业的一种经济行为或一种税种,它的实施要结合企业的长期发展战略、企业所在行业的特点以及价值链系统等综合因素,立足企业当前,着眼行业未来。此外还要强调的是,税收筹划重在事前筹划,流程上既要考虑税务筹划方案本身的合理性,也要考虑实施该方案后可能产生的影响和可能产生的纳税风险。

二、企业纳税筹划的目的。

一般而言,企业在进行税务筹划时会设定一些明确的目标,既有可能是负税,也可能是一种财务状况。并且判断一个税务筹划是否成功的标准就是其筹划过程是否达到了预期的目标。可以从三个方面来概括企业税收筹划的目标:

1.最低负税额。当企业的税后利润超过一定规模时,企业就能匀出更多的现金流来发展企业,而企业的现金流又是王,在此基础上才能更好地扩大企业规模,提高企业的竞争力,不管是从短期还是长期来说,都能有效地促进企业的发展,增强企业的竞争力。

2.税后利润的最大化协助企业在每一个流程环节上实现税收负值,优化企业融资、生产、销售等各环节,在法律许可的范围内,提高企业运作效率,提高各决策环节的科学性,促进企业长远发展。

3.最大化企业价值。在税收筹划过程中,我们往往只注重企业的短期经济效益,而忽视了企业的长远发展。纳税筹划的主要目标应该是实现企业的长期可持续发展,在政府税收与企业自身利益的最大化之间找到一个平衡点。

在筹划过程中,除了要充分理解上述目标的信息外,还应始终围绕着目标,以目标为中心,不断地进行筹划工作。而税收筹划目标不能只考虑其中的某一项,只考虑部分目标是不完整的,应综合考虑所有的筹划目标,尽可能地完善税收筹划工作。

三、企业所得税纳税筹划的方法。

一般而言,企业在法律规定的前提下,为了降低所纳税款,获取更多的企业利润,会运用一系列的纳税筹划方法达到一定的经济目的,下面就简单介绍几种纳税筹划方法。

1.利用国家在一定时期的税收优惠政策进行纳税筹划。税收优惠方式大致可分为三类:一是在法定程序确定了应纳税额后,通过减免或减征的办法减少应纳税额;二是通过加计扣除等办法直接减少计税依据;三是通过降低税率的办法直接减少所纳税款。税务筹划中应综合运用三种优惠方式,在法定范围内寻求税后利润最大化。

2.采用延期申报和延期纳税两种方法进行税务筹划。推迟交税主要是利用货币的时间价值,可以将延期交税的资金理解为一家企业向银行申请一笔无息贷款,运用的方法相对简单,在很大程度上减轻了企业的资金压力。实践中,企业应按照规定的程序报送各项延期纳税材料进行审批,并注意事项和延期时间,以避免发生潜在的纳税风险。以合规性为前提,尽可能多争取项目,延长延期交税期限。

3.企业所得税扣除标准被用于税务筹划。在我国税法规定的范围内,企业的各项成本、费用、税金及附加、上一年度累计发生的损失、其他支出五项可以在税前扣除。费用开支主要包括销售、财务和管理三个方面。税金扣除可分为以下三个部分:一是直接在会计期间扣除,主要包括:计入税金及附加的消费税、城建税、教育费及地方教育附加等;二是在以后各会计期间分摊扣除,主要集中在增值税中,按规定不得抵扣的相关资产的成本;三是企业所得税,可在以前增值税链条中抵扣的部分不得扣除。亏损包括亏损、报废等。与此同时,扣除条款也可分为三个部分。第一,按实际发生额扣除,主要包括对职工支付的合理工资、社会保险费、不超过银行同期最高利率的利息费用等;第二,限额扣除,主要包括业务招待费、广宣费、公益捐赠支出等;第三,税收滞纳金,主要包括企业权益性投资所得、因超期被罚的税收滞纳金、行政处罚性质的罚款等。企业应严格按照税法规定,在合理的前提下,最大限度地增加企业利润。

四、筹划税务风险。

纳税筹划风险是指纳税人在进行纳税筹划时,由于各种不确定因素的存在,使得筹划收益与预期结果有可能发生偏差。筹划成果的不确定性。

1.政策风险

政策风险可分为两类:政策变更风险和政策选择风险。税收筹划之所以会产生政策变化风险,是因为税收筹划一般是基于现行税收政策法规,而税收政策的变化会导致企业财税人员对政策理解错误,导致原筹划筹划的失败,从而产生政策变动风险;政策选择风险是指企业财税人员对国家税后政策的理解不到位,导致企业的税务筹划与国家法律规定不符,从而无法达成纳税筹划的目的,甚至是法律所规定的不合法的行为。

2.运营风险

纳税筹划的全过程与企业自身发展和市场经济的运行条件密切相关。税务筹划的后续执行也是基于企业的发展情况、生产经营活动、交易选择等,因为税务筹划是一种事前行为,制定税务筹划政策时不能预测到企业以后完全的行为活动,税务筹划实施过程中企业的经营状况、市场主体的交易行为以及政府的调控行为都会发生变化,这些不确定性都会导致企业税务筹划方案无法完成期初设定的税务筹划目标所带来的风险是税务筹划的经营风险。

3.操作风险

经营风险包括两个方面。第一,企业财税人员对相关税收优惠政策的掌握和运用不到位,可能导致在纳税申报过程中不正确地使用或不及时地使用税收优惠政策;第二,税务筹划缺乏整体性,缺乏对税收筹划行为的整体把握,比如在企业合并、分立过程中的税务处理,其中涉及多个税种的税收优惠问题,如果企业财税人员没有专业税务知识的支持,很容易引发操作风险。

 


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