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税收筹划方法税收筹划的方法有哪些?

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-24 浏览人次:39

每个企业应该知道的税收筹划方法:

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一、利用不同地区行业的税收优惠政策。

不同地区和不同行业享受不同的税收优惠政策。企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要表现在以下几个方面

1.低税率和减收优惠政策。

对符合条件的小型微利企业实施20%的优惠税率资源综合利用企业收入总额减少10%。税法定义了小型微利企业应纳税所得额、员工、资产总额等。

2.产业投资的税收优惠。

国家需要重点支持的高新技术企业以15%的税率征收所得税的农林牧渔业免税国家重点支持基础设施投资享受三免三减半税收优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年的纳税额中免除。

3.就业配置的优惠政策。

企业安署残疾人支付的工资加100%扣除,部署特定人员(下岗、待业、专家等)的就业支付的工资也给予一定的加算扣除。企业只要采用下岗职工、残疾人等,就可以享受扣除的税收优惠。企业可以结合自身的经营特点,分析哪些岗位适合配置国家鼓励就业的人员,筹划招聘上述人员和招聘普通人员在工资、培训成本、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽量招聘能享受优惠的特定人员。

二、设立分企业、子企业开展税务筹划。

有时,企业可以合理利用企业组织形式,规划企业纳税情况。企业从组织形式上有子企业和分企业两种选择。其中,子企业具有独立法人资格,是能够承担民事法律责任和义务的实体,分企业没有独立法人资格,需要总企业承担法律责任和义务的实体。企业采用哪种组织形式应考虑的因素主要包括分企业的损益、分企业是否享受优惠税率等。

第一种情况:预计适用优惠税率的分企业利润,选择子企业形式,单独纳税。

第二种情况:适用非优惠税率的分企业的利益,选择分企业的形式,向总企业汇总纳税,即使是弥补总企业和其他分企业的损失的部下企业都有利益,此时汇总纳税没有节税效果,也可以降低企业的纳税成本,提高管理效率。

第三种情况:适用非优惠税率的分企业赤字,选择分企业形式,总结纳税可以用其他分企业或总企业的利润弥补赤字。

第四种情况:预计适用优惠税率的分企业损失,应考虑分企业损失的能力,短期内损失应采用子企业形式,否则应采用分企业形式,与企业经营筹划密切相关。

但总体来说,部下企业所在地税率低时,应设立子企业,享受当地低税率。

在国外设立分企业时,子企业是独立的法人实体,在设立所在国被视为居民纳税人,通常必须承担与该国其他居民企业相同的全面纳税义务。但是,子企业在所属国家的分企业享受更多的税务优惠,一般可以享受东道国给居民企业同等的税务优惠待遇。东道国适用税率低于居住国时,子企业的积累利润也可以获得延期纳税的好处。分企业不是独立的法人实体,在设立所在国被视为非居民纳税人,发生的利润与总企业合并纳税。但是,由于中国企业所得税法不允许国内外机构的损益相互补充,经营期间发生分企业经营损失,分企业的损失也不能减少总企业的利益。

三、利用库存评价方法开展税务筹划。

库存是确定构成主要营业成本计算的重要内容,对产品成本、企业利润和所得税有很大影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定出库的实际成本,但不允许采用后出法。

选择不同的库存发出计价方法,会导致不同的销售成本和期末库存成本,产生不同的企业利润,从而影响各期所得税额。企业应根据自己的纳税期和损益情况选择不同的库存评价方法,最大限度地发挥成本费用的纳税效果。例如,先进先出法适用于市场价格普遍下跌的倾向,可以降低期末库存价值,增加当期销售成本,减少当期应纳税收入,延迟纳税时间。当企业普遍感到流动资金紧张时,推迟纳税无疑是从国家获得无息贷款,有利于企业资金周转。通货膨胀时,先进先出法增加利润,增加企业税收负担,不应采用。

四、利用折旧方法开展税务筹划。

折旧是为了弥补固定资产的损失而转移到成本和期间费用中计入的一部分价值,折旧的计入直接关系到企业当期成本、费用的大小、利润的高低和所得税的多少。折旧具有纳税作用,采用不同的折旧方法,所需缴纳的所得税税也不同。因此,企业可以利用折旧方法进行税收筹划。

缩短折旧年限有助于加快成本回收,前进后期成本费用,后进前期会计利润。在税率稳定的前提下,所得税的延期缴纳相当于获得了无息贷款。此外,当企业享受三免三减半的优惠政策时,可以延长折旧期,尽量将后期利润安排在优惠期内,也可以进行税收筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍馀额递减法等。根据折旧方法计算的折旧金额在量上不一致,分配各期的成本也不同,影响各期的营业成本和利润。这种差异为税收筹划提供了可能性。

五、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划。

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内,应尽量支付当期费用,减少应缴纳的所得税,合法延长纳税时间获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用分为三类

一是允许实际全额扣除的项目,包括合理的工资支出,企业根据法律、行政法规相关规定提取的环境保护、生态恢复等特殊资金、向金融机构借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的项目,包括公益性捐赠支出、业务接待费、广告业务宣传费、工会经费等三个基金等,企业要控制这些支出的规模和比例,保持在可扣除的范围内,否则会增加企业的税收负担。

三是允许加减的项目,包括企业研发费用和企业配置残疾人支付的工资等。企业可以考虑适当增加这种支出的金额,充分发挥纳税作用,减轻企业税收负担。

允许实际全部扣除的费用全部补偿,企业合理减少利润,企业必须充分利用这些费用。税法有比例限额的费用,尽量不要超过限额,限额内的部分应充分列出的超额部分,税法不得在税前扣除,纳入利润纳税。因此,必须注意各费用节税点的控制。

六、利用收入确认时间的选择开展税务筹划。

企业销售方式的选择对企业资金的流入和企业收益的实现有不同的影响,不同的销售方式在税法上确认收入的时间也不同。通过销售方式的选择,可以控制收入确认的时间,合理归属收入年度,在经营活动中获得延迟纳税的税收效益。

 

 


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