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出口退税税务筹划出口企业如何纳税筹划

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-24 浏览人次:35

江湖上对纳税筹划的定义有很多,笔者认圈内前辈的意见:税收筹划就像税收政策灵活应用和商业模式可变性自由组合的魔方(纳税筹划=税收政策灵活应用的商业模式可变性)。笔者对此有很深的感触。鉴于此,今天,我们将与您分享一个最近的实际操作案例。在设计案例时,我们的团队从税收政策的灵活性和商业模式的可变性两个维度为客户设计了财税解决方案。由于商业模式的设计与客户隐私泄露有关,我们今天只从税收政策灵活应用的单一维度分享。

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案例:A企业是出口小零件零碎产品的跨国电气商务企业,增值税享受出口退税政策。a企业需要解决的问题如下

(1)解决企业所得税负担过高的问题

(2)解决零碎产品报关困难的问题。

解决方案:通过调查a企业的经营状况,发现a企业符合国家跨境电气商的规定,a企业可以在国家认可的综合试验区注册,享受综合试验区内的优惠政策。

一、增值税、消费税

按财税[2018]103号规定:对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合以下条件的,试点增值税、消费。

(1)电子商务出口企业在综合试验区注册,在注册地跨境电子商务在线综合服务平台注册出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

(2)出口货物通过综合试验区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

(3)出口货物不属于财政部和税务总局。根据国务院的决定,明确取消出口退款(免税)的货物。

二、企业所得税

根据国家税务总局公告2019年第36号的规定。

1.综试区内跨境电商企业同时符合以下条件的,试点核定征收企业所得税的办法。

(1)在综合试验区注册,在注册地跨境电子商务在线综合服务水平。

台登记出口货物日期、名称、计量机构、数量、单价、金额的;

(2)出口货物通过综合试验区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;

(3)出口货物未取得有效进货凭证,其增值税、消费税享受免税政策的。

2.综合试验区内核定征收的跨境电商企业应正确核算收入总额,以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一由4%决定。

3.税务机关应按照有关规定,及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作

4.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策

5.本公告所称综试区,是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区;本公告所称跨境电商企业,是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

6.本公告自2020年1月1日起施行

总结一下:在国家以上政策规定下,在综合试验区设立的跨境电气商务企业可以享受以下方面的便利和优惠

1、取得采购证明书的要求相对较低(即企业不需要取得增值税收据),企业从上游购买时不需要发行增值税收据,只需取得相应的其他证明书,就可以免除要求上游企业发行收据的税金成本。

2、通过跨境电子商务线上综合平台直接对出口货物进行出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额的登记就可以正规出关并且也能享受增值税和消费税出口免税的政策。如此就可以解决电子商务企业零售货件碎小繁杂不易报关登记的麻烦。

3、综试区内的企业可以办理企业所得税核定征收,根据国家目前规定按照应税所得率4%核定,并且在综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,也可享受小型微利企业所得税优惠政策。


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