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税务筹划的合法性有原则的税务筹划

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-26 浏览人次:57

迄今为止,税务计划是一个非常受欢迎的词语,被神秘的颜色所蒙蔽,讨论和开展税务计划,首先要明确税务计划的原则问题。否则,可能会偏离方向,甚至违法。

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一、合法性是税务筹划的基本前提。

许多企业经营者对税务计划的认知只停留在两件事上,第一个会计,第二个是收据,很多人认为这就是税务计划。当然,大家通过网络和各种书籍,也看到了很多税务计划的介绍和案例,但遗憾的是,大部分方案都不能落地,没有操作性。主要原因是不能理解税法、税收政策,没有充分考虑非税收成本,计划实际上是逃税,没有实际经验的专家和团队等。其中一个障碍是合法的问题,即该方案是否符合法律,特别是税法的规定。

合法性是税务计划的重要特征,一是形式合法性、相关交易的安排、纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定,二是实质合法性、经济交易的性质和纳税符合实质的纳税标准,符合税收立法目的。传统的税务计划,我在这里加上会计、收据进行的计划等引号,可以看出面临着高企业的法律风险。其背景是,在新的常态下,我们的税收增长也缓慢,税收政策和征收管理的执行口径缩小。

从税收立法的角度来看,我们目前正在推进六税一法。营业改革增加后,我们的营业税消失了。严格来说,根据目前的规定,年营业额超过500万人必须认定为一般纳税人,使用的发票变成增值税专用发票,以前的房地产、金融投资领域很多,利用发票的传统计划面临的涉税法律风险急剧上升。征收管理法(修改意见稿)明确将骗取税收优惠纳入逃税范畴,除此之外,逃税、逃税罪的界限并不特别明确,在这种背景下传统不合规的不规范面临着非常大的风险。包括金融信托税收立法在内,股票转让的税务检查、税务检查在内都有很深的感觉。在这样的大背景下,从实体法来看,整个税务筹划的合法合规性要求越来越高,违法成本低将成为历史。

从实际征收管理来看,在国家强化依法治国、依法治税的大背景下,国家税务总局强化规范行政执法行为,从2014年开始,国内外避税不断掀起高潮,发表了规范文件。另一个不争的事实是税务企业之间的信息不正确,逐渐变化,特别是随着征收管理法的通过,相关信息成为相关政府职能部门的法定义务,众所周知,很多以前的计划都是基于信息不对称的。

二、合法开展税务筹划的三种途径。

因此,传统不规范的税务计划不能继续,合法合规的税务计划是企业合理必然的选择。结合我们做的大量案例,我认为税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面。

一是战略结构水平,企业应建立税务结构。例如,集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排和计划的营业改革增加,集团内部业务整合的金融投资公司所有权结构的安排等。在这一领域,我们接触到北京的一家企业,由于营业改革增加,公司内的混业经营无法分别计算,根据税法政策,税率们协助他们分割业务,降低税率。

二是商业模式水平,主要通过制定合同涉税条款来实现。例如,商业促销政策和节税考虑、合并重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排和计划等。这一块我们也接触到了一个大型企业,促销政策在税法政策的适用上与税务机关存在分歧,这个案例表面上是税务纠纷,实质上也是税务筹划,也就是说企业在安排商业活动的过程中,需要理解和善于运用税收政策,商业促销政策的安排应该与税收相结合,以实现税收利益。

三是税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策和成本费扣除政策。例如,申请行业地区性税收优惠资格的申请、纳税政策的运用、成本、费用税前扣除政策的运用等。这种情况在实践中不胜枚举。

三个层面,对应我企业的战略决策层、经理层、业务部门,所以税务筹划是一项综合性的工作,需要不同的人参与,特别是税务结构的构建和商业模式的选择,没有公司的高层管理者的参与和支持是不可能的。例如,促销政策的选择,如果没有市场部门等其他部门的参与,税务计划可能不太好。因此,税务计划是比较综合的事情,需要统一各方面的要素。

例如股票投资,今年上半年股票投资量特别大,很多投资家为了优化税务结构,寻求我们的帮助。我们也遇到了上海、北京的几个非常大的个人所得税征收案例,这些投资者直接拥有所有权的公司注册资本非常低,现在公司溢价非常大,税就支付了3、4亿美元。主要原因是所有权结构比较简单,个人直接拥有所有权,转让收益需要立即支付个人所得税,不能实现延期纳税的功能。对投资者来说,如果有持续投资的计划,实际上可以通过公司平台间接持股,享受特殊税务处理,实现延期纳税。

合作企业作为投资载体,也面临一定的风险。自然人投资者在2016年实现了收益,当时没有交税,今年税务局在检查过程中,认为他的收益应该交税,企业问我们是否应该交税我们知道合作企业不是纳税主体,根据有关规定,合作企业应纳税所得额的计算是当年实现的收益和未分配收益,税务机关要求纳税是有根据的,合作企业也没有延期纳税的功能。这样的计划,在股票投资过程中应该非常重要,特别是对于经营资本的企业来说尤为重要。

总结:

随着税收法律属性的不断增强,企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注,否则可能会触犯法律底线,非但不能节税,还会带来经济、法律上、名誉上的损失。建议,税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上,控制好其中的法律风险。

 

 


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