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企业税的税务筹划从三个角度分析:企业税收筹划的常见风险

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-26 浏览人次:46

文章从三个不同的角度对企业常见的纳税筹划风险问题进行了分析。针对企业常见的税务筹划风险问题,从五个方面提出相应的对策:实时关注国家政策,加强与税务机关的沟通交流,树立企业的税务筹划意识,提高相关人员的专业水平,实现税务筹划风险分散。

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常见风险问题

1.税法,税法的政策风险。

税务筹划是指在企业财务管理工作中充分享受税收优惠的基础上,熟悉税收政策,掌握法律法规和政府有关部门收集、管理的详细资料,以保证企业的税收承受能力,并控制自己的风险,以利于企业的长期稳定发展。但是在实践中却出现了很多问题。其具体情况如下:

①税务方面的法律风险。当前,中国尚未形成较为完善、完整的税收法律制度。税法制度的不完善,导致企业经营的不确定性。具体地说,中国税收法律体系缺乏基本法律,税收法律体系的制定相对不够完善和完善。当前,只有《企业所得税法》和《个人所得税法》成为法律,许多其他法规和规范性文件使企业在处理税务问题时缺乏明确的方向,导致相关企业在纳税筹划过程中更加迷惘,给企业的经营带来一定的税务风险。此外,有些税收规定比较笼统,低级条款较多,相关税收规定的内容也不够具体具体。所以当企业遇到一些实际问题时,不能根据具体的法律依据,分析具体的情况,不能有效地解决与企业实际有关的问题,增加了企业的税收风险。

②税收政策的风险。国家针对不同发展阶段市场经济存在的困难,出台了许多税收优惠政策。但是我国税收政策的特点是数量多,变化快,针对性弱,准确性不高。在众多的税收政策面前,企业都面临政策选择的风险。企业在进行税收筹划时,面对众多的税收政策,不知道该选择哪种最合适的优惠政策。若税收政策选择上出现问题,极有可能导致相关企业的纳税义务无法很好地履行,最终导致一定的税收风险。另外一方面,政策变化过快。由于企业制定的纳税筹划方案未得到实施,国家税收政策发生了变化,在一定程度上会导致企业的纳税筹划方案与国家相关政策出现偏差,不符合条件和相关优惠政策的要求,给企业的纳税筹划带来一定的困难。

2.税务执行方面的风险。

企业的税务筹划从启动到实施,都离不开政府税务部门的认定。但从抽象的“法”到复杂的“法”,税务执法人员需要进行复杂的判断、计算和技术处理。因为没有统一的执法基础,不同的执法人员在同一案件上可能会采用不同的标准。法律实施过程中,执法人员的主观执法行为给企业的纳税筹划带来风险,因此,相关部门应对同一类企业制定一定的标准和要求,以减少法律实施过程中的税务筹划风险。一些地方政府和部门为完成税收任务,大力推行“增税负担、增税源”,造成税务稽查人员滥用自由裁量权,过多使用税务稽查人员,在此过程中,中央和有关政府部门必须彻底、严厉打击相关违法行为,以减少此类违法行为的发生,更好地促进企业纳税筹划工作的开展,降低企业纳税执法风险。又如,一些质量不高的税务部门人员缺乏专业知识和分析解决问题的能力,导致了企业税收风险的增加。

3.风险企业管理人员和员工纳税筹划意识不强。

尽管国家的税收优惠政策是根据市场大环境而制定的,但由于只考虑企业的自身利益,而忽视了税收因素的影响,从而造成了税收筹划的风险。因为企业高层还没有形成全面、具体的税务筹划概念,在组织设计上没有将相应的重要职能职位分配给财务部门,甚至有些企业内部的高管人员素质较低,专业化程度较低,很容易在实际工作过程中导致整个业务流程中的税务风险大部分由财务部门承担。但财务部门的管理水平远远低于企业高层管理水平,对税务筹划方案的实施产生了阻力。

再比如,目前大多数企业的税务筹划工作仅仅是财务部门的兼职协调与管理工作,企业没有专门的税务部门,也没有聘请相关的税务人员,导致税务筹划的专业化程度不高。另外,除了财务顾问外,其他部门大多不懂税务筹划,也没有对税务筹划进行过学习和理解。但实际上,合同的签订既是税收风险的来源,又是纳税筹划的起点。但由于对企业整体纳税筹划认识的不足,导致纳税筹划难度加大。

常见风险问题的对策。

1.实时关注国家的相关税收政策;

为适应市场经济环境的变化,应对当前社会出现的重大突发事件,国家修订和制定了一系列税收优惠政策。企业的纳税筹划还必须适应时代发展的要求进行变革,使其更好地适应当前的税收法律环境。违法的纳税筹划在短期内可能增加企业的经济效益,但却不利于企业的长远发展,最终导致经济效益外流。所以,企业必须时刻关注国家的政策动向,并建立起及时更新税收法规的机制。

同时,由于国家税收政策的不断变化和增加,企业需要收集到的各种有关税收政策信息应更加全面、系统、及时、科学、准确地识别、风险量化和排序,以及对具体风险原因进行及时分析,并与实际情况相结合,更好地摸清公司自身经营活动和业务流程中的税务风险,为制定适合公司发展特点的税务筹划方案提供法律依据。在这一过程中,企业要雇佣相关的法律人员和财务人员,才能实时关注国家的相关税收政策,并根据相关税收优惠政策对企业作出更好的纳税筹划。

2.加强与税务部门的信息沟通;

税务筹划方案的成功,源于税务机关执法人员对该方案的肯定和法律的实施。由于税收法律和政策给了税务执法人员很大的灵活性,在特定情况下,他们可以自行决定,与此同时,企业税务人员在了解有关规定的同时,可能会偏离主管税务机关的执法。另外,在实际工作过程中,部分企业的税务人员对纳税筹划缺乏正确的认识,致使企业游走于违法边缘。

为使企业的纳税筹划合理化,使其合理化,就必须要求企业的税务人员与税务机关保持沟通,正确理解企业的日常事务和主要业务活动,正确理解税收政策,从而制定出切实可行的纳税筹划方案,降低企业的税务风险。企业在进行纳税筹划时,应充分了解和学习相关的税收政策及法律知识,加强与税务机关、税务人员的沟通与交流,使企业的纳税筹划方案具有一定的可行性,而不会给企业带来相关的税务风险。

3.树立企业的纳税筹划意识。

税收收入是企业的现金收入。税收收入性质上属于成本(费用)支出,其性质与租金、人工、水电费等支出相同。税收筹划属于“成本”的范畴,是企业财务管理的自然对象,税收筹划是企业成本管理的组成部分。企业要把纳税筹划提高到企业战略的高度,使企业及其员工都能认识到纳税筹划的重要性。

实务上,企业应设立相对独立的“税务管理部门”和“会计部”,全面预算、监控、分析、改进经济业务。如果纳税筹划失败,就会直接导致企业的整体利润下降,如果税收筹划失败,就会直接导致企业的整体利润下降,税收筹划失败就会导致不良资产在资产负债表上的扩张,对企业的可持续发展构成威胁。税收筹划不仅是财政、税务部门的职责,也是全体员工的共同责任。各级管理人员和企业全体员工都要有税务筹划观念,强化税务筹划意识,积极参与主人翁意识的建立和实施,积极承担相应的责任,而不是被动地遵守相关规定。

最后企业应根据自身的经济环境和经营活动的性质,建立适合企业发展的税务控制制度,将事后救济转变为事前和事中控制。强化纳税筹划,不断优化纳税筹划方案,提高企业整体纳税筹划意识,利用整体实力为企业经济效益最大化提供合理保障。

4.不仅需要工作人员具有专业的税务知识,还需要很多其他的相关专业知识,例如,会计、金融、法律等。但是,企业在目前的实际工作中,没有专门的税务筹划人员,相当多的企业由会计承担。他们可能具有较高的会计专业能力,但在财务管理方面,尤其是税务筹划管理方面,由于缺乏精力和系统知识,往往只根据自己的工作经验和主观意识进行税务决策。
在这样的情况下,极其容易对企业的纳税筹划造成一定的风险,并且无法对企业的利益进行很好地保证。另一方面,在进行战略、组织和商业模式的过程中,企业不给财务部门一个重要功能的位置,这就使得金融部门的管理水平远低于企业的高级管理层,这使得税收的协调和管理整个业务流程的风险的金融部门非常无效的,而业务流程中的其他人根本不具备税务筹划的意识和专业知识,在这样的情况下,很容易造成业务流程的人在对财务的专业知识不了解的情况下,对企业的税收筹划进行制定,给企业带来一定的风险。
    因此,对于企业而言,首先要定期对财税人员及相关业务人员进行税务专业知识培训,并将培训与其薪酬绩效挂钩,使其认识到税务筹划的重要性。其次,企业也可以雇佣一个专业的税务代理注册企业的税务顾问,根据企业的实际生产经营活动,制定合理和合法的税收筹划方案,从而更好地适应企业的发展,与此同时,它也可以对企业的财务人员的业务水平产生微妙的影响,进一步降低企业的税务风险。
    5.实现纳税筹划风险的分散企业的市场竞争越来越激烈,大多数企业都需要扩大经营规模,才能全面提升企业的竞争实力。在这个过程中,他们需要改善的不仅是他们的日常经营和税收,还会有很多税基问题。某一税基的降低会导致低税基的改善,或者某一阶段需要缴纳相应的税款,不同纳税期的纳税额会有所不同。这些都是税务筹划过程中需要关注的问题。因此,企业在进行税收筹划的过程中,相关的人员要从整体出发,从一些影响的因素进行综合考虑,而不应注重个人的税收筹划,而应从宏观的角度进行税收筹划。税收筹划的核心要素是风险控制。
在这个过程中,企业需要注意税收法律的变化,根据对企业的内部和外部环境的影响,及时修改税收筹划方案,以确保它可以在很短的时间内正确修改结合外部环境风险,从而达到降低税收筹划风险的目的。

结束语

总之,在当前中国社会经济全面发展的环境下,市场环境已经发生了变化,如何制定科学的税收筹划方案成为企业关注的焦点。为了保证税收筹划方案的合理性,需要明确税收筹划的各种风险因素,结合企业在税收筹划过程中存在的问题,科学地制定筹划策略,确保税收筹划的合理性和合法性。只有这样才能保证税收筹划方案更好地满足企业发展的需要,引导企业健康发展。

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