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企业进行并购,如何合理的进行税务筹划?

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-06-28 浏览人次:43

纳税筹划,是企业纳税人在经营企业时最关心的问题。若能做好相关的税收筹划,企业将能在一定程度上获得较大的经济效益。那什么是税收筹划?税收筹划的重点又在哪里?

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企业合并和收购的税务筹划。

正确的税务筹划不仅能降低并购成本,实现并购利益的最大化,而且有可能影响并购后企业的兴衰。

并购的税务筹划包括:

(1)选择并购投资模式环节的税务筹划;

(2)选择并购目标企业环节的税收筹划;

(3)选择并购资本融资模式环节的企业所得税筹划;

(4)企业并购会计处理方式选择环节的税务筹划。

一、股权收购和资产收购的特殊税务处理,即递延纳税。

新颁布的《关于促进企业重组处理企业所得税问题的通知》(财税[2014]109号)将适用特殊税务处理:适用特殊税务处理的股权收购和资产收购比例由不低于75%调整为不低于50%,因此,符合以下条件的,可以申请办理特殊税务处理:

(1)合理的商业目的,而不是用于削减、免除或促进主要目的的税收。

(2)按照本通知有关规定所占被收购、合并或分立的资产或股权结构比例。(50%)

(3)在企业重组后连续12个月内,对重组资产原有的实质性经营活动没有改变。

(4)股权重组交易涉及支付金额效益遵守本通知。

(5)在企业重组过程中取得股权报酬的原大股东,不得在重组后连续12个月内转让其所取得的股权。

二、“过桥资金”的引进。

最近几年,例如房地产和其他行业的“过桥融资”,以及股权转让过程的快速发展,企业面临的一个突出问题就是资本价值过大,相比较而言,“原始价值”的帐面价值太小,导致高税收成本,甚至迫使企业并购交易终止。实际上,为了能够提高被转让股权的“原值”,可以同时通过技术手段引入“过桥资金”,将债权转化为股权,这样就实现了中国股权转让收益的降低,降低了税收成本。

三、资产购买筹划的选择与股权收购的选择。

四、纳税义务发生时间的筹划。

根据《国家税务总局关于贯彻执行企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)的规定,企业股权转让所得,应在签订股权转让协议,办理股权变更手续后,予以确认。按照《股权转让所得征收个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局令第67号),纳税人发生下列情形之一的,应在15日内向主管税务机关申报缴纳应纳税款:

(1)股权转让价款由受让方支付或部分支付;

(2)权利转让协议生效;

(3)已享受关税或股东权益的实际执行情况;

(4)有效的国家主管部门的判决、登记或公告;

(5)完成本办法第3条第四至第七项的行为;其他证据。

(6)税务机关确定的情况表明已发生了股权转让。因此,对股权转让合同的签订或价款的支付是否会影响税收义务的产生,应提前筹划,推迟纳税义务的产生。

五、有争取分期付款的筹划。

"关于投资企业所得税政策问题的非货币性资产的通知"(财税[2014]116号)和"居民企业非货币性资产转让收入"的要求,可以在没有外国投资的非货币性资产超过5年的时间,即使列入相应年度应纳税所得额,计算需要缴纳企业所得税。在实务中,税务机关和个人的部分地区通过协议的签订,在纳税实务中,购并企业和个人均可善加利用,因此,购并企业和个人也可善加利用。

 


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