巧用白条支出筹划个人所得税本文所谓的白条支出，是指企业产生的真实、合理的支出，由于种种原因无法按规定取得发票、指定票据，只能以白条或非指定发票入账。与虚构业务用发票套现的不规范操作方式不同。

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白条支出可以节约税金，为什么？白条支出可以减少企业的会计利润，只是在年度结算时要求增加纳税处理，对企业所得税的扣除没有贡献，但对于有税后利润需要向自然人股东分配利润的企业来说，白条支出可以减少利润分配的股东个人所得税。

●案例1。

有利润企业白条支出降低利润分配环节税。

某企业，自然人持股，企业所得税后利润1000万元，以自然人股东的名义，需要缴纳200万元的税金，现在上司筹划向乡镇一级捐赠100万元，根据捐赠扣除相关规定，这100万元的捐赠支出不能在企业所得税前列支出，以下两种方式处理不同

方式1:以企业名义捐款。

以企业名义支出100万元，由于直接捐赠给乡镇，不能在企业所得税的前列支出，但其会计利润为900万元，之后利润分配给个人名义，以900万元支付个人所得税，100万元无需支付个人所得税。

(注:企业生产经营必须是真实合理的支出。例如，直接用于上司、员工的个人消费，根据财税[2008]83号等文件的规定，必须视为所得税缴纳)

方式2:以个人名义捐款。

上司个人掏钱包，一百万元不能在企业账户上支付。个人捐赠后，其企业仍有1000万元利润，上司从企业账户取钱，只有税后(扣除企业所得税、个人所得税后)，这100万元仍需缴纳20万个人所得税。

●案例2。

有利润企业白条支出减少净资产减少个人所得税。

根据国家税务总局〔2011〕41号公告，个人因各种原因终止投资、共同经营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者和合作项目的经营合作者获得所有权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金、其他名称回收的金额等，都是个人所得税应税收入，应按照适用于财产转让收入项目的规定缴纳个人所得税。(注:部分新三板招牌企业以减资方式代替股票转让回避个人所得税，有补税风险)

根据上述规定，企业取消分配给个人的资产，分别回收投资、分配分红等处理，即净资产大于投资额的部分，与扣除个人所得税有关。实际上，一部分企业的账每年都在亏损，但当它们被取消时，净资产仍然大于投资额(可能是由以前历史原因形成的资本公积等原因造成的)。此时，将真实合理的成本支出用白条支出来支出，可以降低净资产的数额。相应地，之后分配给个人的金额将相对较少，个人所得税可以减少。

以上只列举了常见的两种情况，企业在处理税务时，处理方式的税务成本不同，企业需要根据自己的情况进行分析判断，制定最有利的税务安排。

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