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营改增税务筹划之营改增的范围

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-01 浏览人次:29

一、征收范围。

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企业改增值税主要涉及交通运输行业以及部分现代服务业;

运输包括:陆地运输。

交通、水运、空运、管道运输。

其主要内容是:研究与开发与技术服务、资讯科技服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、营改增税率。

1、改革后,原来缴纳营改增、增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

增值税主要涉及到的领域有:交通运输及部分现代服务业,交通运输包括:陆路运输、水运、空运、管道运输。其主要内容是:研究与开发与技术服务、资讯科技服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

在上海试点的经验表明,改革后企业税收负担下降。增值税是按全部收入计算缴纳的,改为增值税后,在扣除部分成本和费用后,实际上可以减少税收负担。

实行改革的行业总体税负不增不减。对于目前征收增值税的行业,上海和其他地区都会因向试点纳税人购买应税服务的进项税额而获得抵扣,税收负担也相应降低。在十二万个试点企业中,对于3.5万户普通纳税人,由于减免增值税,相对于原营业税全额征收,税负将有所下降,甚至大幅度降低;对于8.5万户小规模纳税人,实行3%的征收率,较原来的营业税率要低2%。这一改革确实存在个别企业税收增加的问题。

2、营改增后税率是多少。

新增加的两档按试点行业营业税实际税负计量,陆路运输、水运、空运等交通运输业转换率基本在11%-15%之间,研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业的税率基本在6%-10%之间。为了不增加试点行业的整体税负,改革试点选择了11%和6%的两档低税率,分别适用于交通和部分现代服务业。

3、广告代理业按营改增的范围,税率为:6%。

使用书籍、报纸杂志、电台、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、因特网等多种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目、通告、声明等委托事项,以及为其提供相关服务。它包括广告策划、设计、制作、发布、播放、宣传、展示等。

应税金额

转型后应纳税计算规则

(一)对转型后认定为一般纳税人的,可按所取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票,按发票注明的税款抵扣销项税额。

(二)转型期被认定为小规模纳税人的,交通运输、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可抵扣范围的发票,可按销售发票金额在销售中扣除,但不能扣除销售额。

 


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