在市场经济日趋完善的今天，税收优惠政策的合理运用、减轻企业经营负担成为企业必须考虑的问题。那么如何进行企业所得税的税务筹划与安排，尽可能地节省税款，获得最大的税收收益？

微信号：15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等
复制微信号

于是小编今天就来和大家一起来分享纳税人筹划吧~。

《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。

是指在中国境内依法成立或依照外国(地区)法律设立但实际管理机构在中国境内的企业。“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等进行实质性全面管理和控制的机构。

非居留企业是指依照外国(地区)法律成立，并且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内没有设立机构、场所，但有来自中国境内所得的企业。

居民企业的税收政策：

对居民企业负有全面纳税义务。对来自中国境内和境外的所得，居民企业应缴纳企业所得税。为承担全面纳税义务的居民企业，对本国居民企业的一切所得缴税，即居民企业就其在中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业税收政策：

对非居民企业在中国境内设立机构、场所的，由其设机构、场所取得的来自中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构或场所的，或虽设立机构、地点但所取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，应按其在中国境内的所得缴纳企业所得税。

一、企业所得税纳税人。

附属公司为独立企业，具有独立法人资格。

附属公司因其具有独立法人资格而被设立的国家被视为居民企业，通常与本国其他居民企业一样，履行全面纳税义务，同时还可以享受所在国对新设公司的免税或其他税收优惠政策。

分支机构作为企业的组成部分，没有独立的法律人格。在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应将企业所得税汇总计算并缴纳。

设立分公司，使其不具有法人资格，可以由总公司汇总缴纳所得税。通过这种方式，可以实现总与分公司盈亏互抵，合理减轻税负。

对企业实行：统一核算、分级管理、就地预缴、汇总、清算、财政调节的企业所得税征收管理办法。

各纳税期内，各分公司、分公司应分季度向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。在每年结束时，总机构负责对企业所得税进行年度汇算，统一计算企业的年度应纳所得税税额，并扣除各分支机构、各部门当年已就地预缴的企业所得税后多退少补。

二、企业纳税人筹划方法。

个人独资企业、合伙企业 & 公司制企业。

如果是个体工商户，只需按五级累进税率，就可以实行五级累进税率。

企业必须缴纳企业所得税。如分配股利、红利给个人投资者，还要代扣个人所得税。

(1)从整体税负的角度来看，独资企业、合伙企业一般比公司少，因为前者没有重复征税的问题，而后者一般涉及双重征税问题。

(2)在独资、合伙和公司制企业的决策中，应充分考虑税基、税率、税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低不能只考虑一种因素。

(3)在独资、合伙和公司制企业的决策中，还应充分考虑可能产生的各种风险。

子公司&分公司。

子公司作为独立法人出现，并可享受子公司所在地提供的税收优惠，包括减免税。

但是设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件；子公司必须独立开展业务，自负盈亏，独立纳税；在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。

分支机构没有独立的法人身份，因此无法享受地方税收优惠。但是设立分公司手续简单，相关财务资料也不必公开，分公司无需独立缴纳企业所得税，而且分公司这种组织形式便于总公司进行管理控制。

筹划方法：

成立子公司与设立分支机构所产生的税利高低，受一国税收制度、经营状况、企业内部利润分配政策等多种因素的影响，并非绝对的。

一般情况下，分支机构在投资初期发生损失的可能性较大，最好采用分公司的组织形式，其亏损额可与总公司的损益合并纳税。

在公司经营成熟期时，最好采用子公司的组织形式，以充分享受当地各种税收优惠政策。

案例。深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：

芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年的亏损额为150万元，第三年的亏损额为100万元，第四年的亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一Ｈ子公司（全资），适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，Ｈ子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。

经分析，现有三种组织形式方案可供选择：

方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的Ｍ子公司（全资）。

因子公司具有独立法人资格，属于企业所得税的纳税人，故按其应纳税所得额独立计算缴纳企业所得税。

在这种情况下，该新营养技术生产公司包括三个独立纳税主体：深圳新营养技术公司、Ｈ子公司和Ｍ子公司。在这种组织形式下，因芦笋种植企业———Ｍ子公司是独立的法人实体，不能和深圳新营养技术公司或Ｈ子公司合并纳税，所以，其所形成的亏损不能抵消深圳新营养技术公司总部的利润，只能在其以后年度实现的利润中抵扣。

在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为225万元（=1000×15%+300×25%）、200万元（=1000×15%+200×25%）、175万元（=1000×15%+100×25%）、150万元（=1000×15%）。四年间缴纳的企业所得税总额为750万元。

方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

分公司不同于子公司，它不具备独立法人资格，不独立建立账簿，只作为分支机构存在。按税法规定，分支机构利润与其总部实现的利润合并纳税。深圳新营养技术公司仅有两个独立的纳税主体：深圳新营养技术公司总部和Ｈ子公司。

在这种组织形式下，因芦笋种植企业作为非独立核算的分公司，其亏损可由深圳新营养技术公司用其利润弥补，不仅使深圳新营养技术公司的应纳所得税得以延缓，而且降低了深圳新营养技术公司第一年至第四年的应纳税所得额。

在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部、子公司及分公司的纳税总额分别为195万元（=1000×15%-200×15%+300×25%）、177.5万元（=1000×15%-150×15%+200×25%）、160万元（=1000×15%-100×15%+100×25%）、142.5 万元（=1000×15%-50×15%），四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。

通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植加工企业建成内地Ｈ子公司的分公司，可以使整体税负最低。

企业税务筹划-从化现代节税平台15年从事税务筹划为你解决税务筹划中遇到的一切难题高返税园区节税避税98%税务异常处理微信:19512171431