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企业所得税纳税筹划的核心思路

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-01 浏览人次:39

 企业所得税是我国税收收入的三大来源之一,企业所得税是国家和企业本身的关键。

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增值税属于流转税,存在税负转移,理论上与企业利润无关。而且企业所得税是无法转移的,是企业真正需要缴纳的,直接影响到企业的利润。所以对企业所得税进行有效的规划,对提高企业净利润有很好的效果。

固定资产折旧费、R&D费、业务接待费是企业所得税筹划的重点和核心,也是一般的筹划内容。

一、三项重点。

1.固定资产所得税纳税筹划。

①固定资产折旧;

对于固定资产,企业提取折旧费对损失的固定资产的补偿。提取的折旧费用也可以视为固定资产更新的储备基金,所以固定资产折旧费用允许税前扣除。对于固定资产的折旧总额,税法有明确的规定,所以规划的关键点是采用的折旧方法。一般来说,加速折旧优于直线法。从货币时间价值的角度来看,加速折旧法前期提出的折旧费用大于直线法提出的费用,因此可以节省一些资金。比如高新技术企业SL公司购买数字模拟器用于新产品开发,设备原价150万元,残价5万元,使用寿命5年。使用年限平均法,每年提取折旧金额29万元,折旧金额4.35万元(高新技术企业所得税率15%),假设投资回报率8%,根据复利现值计算5年的折旧回报率,可以计算5年。如果使用年限为29万元,折旧回报率为17.75万元,可以计算其他回报率。

②固定资产的使用寿命。

没有特殊情况,固定资产的预期使用寿命一旦确定,就不能随意变更。固定资产的使用寿命与企业的生产筹划密切相关。企业经营状况的变化会直接影响固定资产的消耗。此时,应及时提交相关税务部门,变更固定资产的使用寿命。不要以为是小事就不做。比如2019年底,一家企业购买了300万元的固定资产,预计折旧寿命为10年。预计净残值忽略不计,使用寿命平均法计折旧。由于行业环境的变化,固定资产的消耗预计会增加。如果企业不及时向税务机关申请变更固定资产的使用寿命,每年的折旧额为30万元,每年的折旧额为7.5万元(30*25%)。如果经税务机关审核,同意变更使用寿命为6年,此时可以减少所得税额为12.5万元(50*25万元),从合法的角度减少所得税。

2.研发费用所得税纳税筹划。

为了鼓励企业研发创新,R&D费用税法允许扣除额外费用。但在生产实践中,必须严格区分R&D费用和其他费用。如果区别不明确,R&D费用不允许扣除额外费用。所以在纳税筹划之初明确收集所有费用。

在规划R&D费用时,必须充分了解相关的税收优惠政策,才能事半功倍。比如2019年6月,一家企业准备开发一套软件系统,总费用预计为150万元,资金分两次投入,首次支付50万元,剩余的一个月后支付。根据相关优惠政策,R&D费用可以根据实际扣除额计算,扣除费用本身的75%。无形资产的R&D费用未形成,计入当期损益。根据这项规定,上述企业首次R&D费用的扣除额为87.5万元,第二次可扣除的费用为175万元。根据25%的企业所得税税率计算,两次可扣除的企业所得税约为28.13万元。

3.企业招待费所得税纳税筹划。

业务招待费的扣除标准是其自身实际发生额的60%与当年营业收入的5‰,二者孰低来扣除。2019年某公司的业务招待费用约为10万元,当年的营业收入约为800万元,按其自身发生额的60%计算,税前可抵扣费用为6万元,按当年营业收入的5‰计算,可抵扣的费用金额为4万元,故最终只有4万元,可在税前扣除,多余的2万元只能作为纳税调增项。此处的纳税筹划点可放在费用的归集过程中,有时人们会混淆广告和业务宣传费用与业务招待费用,混淆错计的结果就是广告和业务宣传费用抵扣额度,而业务招待费用则存在不能抵扣的部分费用。与业务招待费用相比,广告和业务宣传费用的受限条件要少一些,只要不超过当年营业收入的15%就可以全额扣除。由于两项费用极容易出现混淆现象,所以要严格按照预算支配各项费用资金,差旅费、会议费和个人消费等费用要与业务招待费用区分清楚,避免不必要的混淆导致的多纳税现象的发生。其实纳税筹划工作贯穿经济活动的始与终,这也对纳税筹划人员的工作能力提出了更高要求,他们要有全局思维,在经济活动发生之初,就要考虑到后续可能发生的各项费用支出,从而全面地对经济业务进行纳税筹划,统筹安排工作。

二、保障措施。

1.增强税收筹划意识。

在美国、日本等发达国家,纳税筹划已经成为一个行业,相比之下,纳税筹划在我国还有很长的路要走。税收筹划方法的成功将为企业节省税收支出,因此我认为,不管是企业的高级管理人员还是执行税收筹划的财务人员,其他一般的财务人员,都要有税收筹划的意识,这样才能在日常工作中自然地以税收筹划的思维来开展工作。管理人员相当于一个组织的领导者,自上而下的命令效果优于自下而上,所谓的师傅领导者领导者,修行者自己,财务人员也要自己多学习,可以上网查看成功的税收筹划案例,关注相关部门发布的最新税收政策,阅读有关税收筹划的作品,不断提高自己的业务能力。税收筹划工作单靠财务部门是无法顺利进行的,需要其他部门的配合,加强部门之间的沟通也是保证税收筹划工作的重要环节约,提出有针对税收筹划工作的建议,有针对税收筹划工作,有针对税收筹划工作,有针对税收筹划工作有针对性地有针对税收筹划工作,有针对税收筹划工作有针对性地有针对税收筹划工作,有针对税收筹划工作有针对税收筹划工作有针对性地有针对性地有针对性地有针对税收筹划工作有针对税收筹划工作,有针对税收筹划工作。

2.加强与税务机关的沟通。

加强与税务部门的沟通有助于税务筹划的顺利进行,避免信息不对称造成的不必要摩擦,提高双方的工作效率。

3.综合考虑税收筹划方案。

税收筹划虽然有助于企业节省税收,但税收筹划也是有成本的,当税收筹划的成本大于所带来的效益时,税收筹划工作就会失败。税收筹划要把握好重点筹划项目,才能事半功倍。

 

 


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