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企业所得税也有核定征收?

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-01 浏览人次:28

多数企业的企业所得税征收方式采用查账征收,除查账征收外,还有另外一种征收方式:核定征收,可能有些朋友还不太了解,今天就给大家介绍一下企业所得税征收方式中的核定征收。

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一、核定征收是什么?

核定征收是指纳税人会计账簿不健全、资料不足难以核对、纳税依据明显低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时,税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,核定其生产的应纳税产品的产量和销售额

二、企业需要核定征收企业所得税的情况是什么?

①根据《税收征管法》第三十五条的规定,有下列情形之一的,企业应当核定征收企业所得税。

1.根据法律、行政法规的规定,可以不设帐簿。

2.根据法律、行政法规的规定,账簿应当设置但未设置的。

3.擅自销毁账簿或拒绝提供纳税信息的。

4.虽设帐簿,但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐。

5.发生纳税义务的,未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期不予申报。

6.申报的纳税依据明显偏低,无正当理由。

②《税收征管法》第37条规定,未按规定办理税务登记的生产经营纳税人和临时经营纳税人,由税务机关核定其应纳税额,下令缴纳。

纳税人有上述情形之一的,税务机关有权通过以下一种或几种方纳税额:

1.参照当地同类行业或类似行业经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平进行核定;

2.按照营业收入或成本加上合理费用和利润的方式进行核实;

3.根据消耗的原材料、燃料、动力等推算或计算核定;

4.按其他合理方法核准。

三、核定征收的方法有哪些?怎样计算?

核准征收方式包括定额征收和核准应税所得率征收两种方式:

1)定额征收是指税务机关根据一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税,纳税人按规定申报缴纳的方法。

2)核定应税所得率征收是指税务机关根据一定的标准、程序和方法,对纳税人的应税所得率进行预核定,纳税人根据纳税年度内的收入总额和成本费用等项目的实际发生额,按预核定的应税所得率计算企业所得税的缴纳方法。

计算方法:

应税所得率

四、哪些企业不能征收企业所得税?

1.享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的企业所得税优惠政策。

2.纳税企业汇总。

3.上市公司。

4.金融企业银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、担保公司、金融公司、当铺公司等金融企业。

5.经济鉴定类社会中介机构的会计、审计、资产评估、税务、房地产评估、土地评估、工程造价、律师、价格鉴定、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理和其他经济鉴定类社会中介机构。

6.专门从事股权(股票)投资的企业。

五、核定征收一定比查账征收划算吗?

不一定!

会计核算征收可以根据企业的实际经营情况进行,多缴多缴公平征收。实行会计核算征收的企业,应当按时参加所得税结算,及时缴纳税款。核定征收是税务机关依法采取合理的方法,在正常的生产经营条件下,对企业生产的应税产品进行核定,核定产量和销售额,按税法规定的税率征收税款,同时必须按时参加结算。相比之下,核定征收不一定比核定征收更划算,必须根据企业的具体情况进行分析。

六、哪种征收方式更适合企业?

这需要通过专业的财税规划和分析。一般来说,如果是初创企业或者微利企业,实际利润不多甚至亏损,只要账目是真实的,实际需要缴纳的税款可能比核定征收的税款低。但是,如果你属于一些特殊的行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目,由于行业特点,无法获得支出发票,相对来说,核定征收是简单划算的。

因此,企业在成立之初就综合考虑各相关税种的选择,计算税收成本,进行成本定价和利润估算,以更好地节约成本,进行生产经营。


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