上海税务筹划_上海税收筹划_从化现代节税平台,上海奉贤税务筹划_税收筹划_上海奉贤节税筹划_从化现代节税平台

当前位置: 首页>>公司税务筹划>>正文

合伙企业税收筹划之企业投资收益所得税处理

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-01 浏览人次:25

摘要:根据合伙企业的法律特点,尽管《合伙企业法》、《民法总则》赋予合伙企业法律主体资格,即合伙企业能以自己的名义与其他民事主体进行各种法律关系,具有独立的人格、意志和一定程度的独立财产,但合伙企业并非完全独立的民事法律主体。

微信号:15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等
复制微信号

伴随着我国《合伙企业法》的实施和修改,特别是《民法总则》的颁布,合伙企业作为一个独立的民事主体已经没有争议。按照我国有关税法的规定,对于所得税,合伙企业并非纳税人,其合伙人是合伙企业的所得税主体。作为民事主体和所得税的纳税人,合伙企业的个性是分裂的。这种立法有许多合理的考虑因素。但是现在有关合伙企业所得税政策的规定,却存在着很多不清楚甚至有争议的问题。实际上,不同的税务机关对此也存在着操作不同的情况,导致政策的应用存在着不确定性,也使人感到缺乏严肃性。而且对合伙企业投资收益所得税的处理也存在着这样的问题。它主要涉及两个方面:

一、合伙企业所得利息、股息、红利所得税的处理问题。

按照《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(国税函〔2001〕84号)的规定,合伙企业对外投资回收的利息和股息、红利不应纳入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利收入

二、关于合伙企业转让股权所得的收益,如何处理所得税。

这主要表现为合伙企业转让股权收入是转让财产收入还是合伙企业经营收入?如果作为转让财产,这种收入能否直接穿透合伙企业,将相应的成本、成本和损失分配给合伙人?所有上述问题,我国目前的相关税收政策规定,有些规定不明确,导致争议很大。税收政策的具体应用也存在不统一的情况。但从立法逻辑来看,在设计法律制度之前,需要理论指导。因此,有必要从理论层面更多地分析上述问题(后续文章将讨论)

三、股权转让所得税的处理与争议。

处理股权转让所得税所涉及的争议问题主要是合伙企业的股权转让所得是作为转让所得还是作为合伙企业的经营所得。如为转让财产所得,其收入是否也可直接穿透合伙企业与合伙企业之间的相应成本、税费、损失分配给合伙人。对于这一问题,目前的主要政策依据是《财政部国家税务总局关于印发<关于独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)、《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)。其主要相关规定包括:合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则;合伙企业转让财产所得(包括生产所得(包括生产所得)转让所得(生产所得(生产所得)的5%~35%)。

由于上述规定的不合理性和具体适用的不统一性,引起了很大的争议。根据一些地方政策,个人合伙人在合伙股权基金中获得的收入,对于不执行合伙事务的个人合伙人,按照财产转让收入以20%的税率征收个人所得税。对于执行合伙事务的个人合伙人,按照个体工商户的生产经营收入,按照5%-35%的累进税率征收个人所得税。⑤部分地方对股权投资合伙企业自然人合伙人按20%的税率征收个人所得税。⑥对于基金合伙企业来说,个人合伙人从合伙企业获得的收入主要是转让股权收入。因此,上述地方政府对股权投资合伙企业的股权转让收入实质上是变相允许合伙企业转让股权收入按照财产转让收入进行税务处理。有些税务机关严格执行财政部和税务总局的文件,导致全国执法口径的差异。

四、制度完善建议。

1.)进一步强调合伙企业所得税核算的主要地位。

我国合伙企业所得税制度应进一步强调合伙企业(特别是有限合作性私募基金)所得税核算主体地位,将合伙企业认定为所得税核算义务人。

2.统一合伙企业所得税的征收方式。

按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定的原则,将股权投资型合伙企业的全部收益、收入和成本、费用以合伙企业为核算义务人进行归集和计算应纳税所得额后,《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定的原则,在合伙企业全体合伙人中先分后税。

3.明确合伙企业的个人所得税扣缴义务。

对于合伙企业法人和非法人组织的合伙人,无论是普通合伙人还是有限合伙人,基本上都可以按照制度规定计算和申报缴纳企业所得税。但是,对于自然人合伙人(包括层层穿透的实际控制人),应当在税法中确立合伙企业的个人所得税扣除义务,分配给自然人合伙人应缴纳的个人所得税,由合伙企业扣除,合伙企业自然人合伙人年度应当进行所得税汇总申报。如果合伙人是其他合伙人,不适用扣除支付,应当将收入分配给其他合伙人,并按照上述原则另行计算和纳税。

企业税务筹划-从化现代节税平台15年从事税务筹划为你解决税务筹划中遇到的一切难题高返税园区节税避税98%税务异常处理微信:19512171431 


税收园区高返税政策

返回顶部

复制成功

微信号: 15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等

我知道了
添加微信

微信号: 15026747513
复制添加微信免费赠送价值100万企业节税方案企业节税资料等

一键复制加过了
15026747513
微信号:15026747513添加微信
15026747513