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个税汇算清缴小学堂

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-01 浏览人次:29

目前,我国个人所得税征收采用预扣缴方式,预扣缴方式的缺点是可能进行扣除时有多少扣除或少的扣除,因此每年的税金汇算清算要多退少补。在税务汇算中,使用合法的方法和技术,可以提高汇算清算效率。

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个税计算公式。

居民个人需总结本年度所得工资薪酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合综合收入额,扣除费用6万元和特别扣除、特别扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,综合收入个人所得税税率减去速算扣除额,计算本年度最终应纳税额,减去本年度预纳税额,提出本年度应纳税额或应纳税额,向税务机关申报退税或补税。

具体的计算公式如下:

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-本年度已预缴税额。

个税汇算清缴十点。

1.本年度综合所得年收入不足6万元,但平时曾预缴过个人所得税。

例如,A先生1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因A先生年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

2.汇算时重新选择年终奖单独或合并计税,选择最有利的结果申报。

3.年收入不均衡。

例如,B先生的工资构成以加薪为主,上半年的月薪是20000元,下半年业绩不好的月薪只有3500元,从全年来看,上半年多缴税,汇款时可以退税。

4.符合条件的儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等特别附加扣除,但预付税金时没有申报扣除。

例如,C先生每月工资1万元,个人支付三险一金2000元,有两个上小学的孩子,按规定每月可以享受2000元(全年24000元)的儿童教育特别扣除。但是,由于预付环节没有填写,计算税金时没有减去儿童教育特别的附加扣除,全年预付税金1080元。其年度汇算时填写相关信息后,可补充扣除24000元,扣除后全年应纳税360元,按规定可申请退税720元。

5.由于年中就业、退休或部分月无收入等原因,扣除费用6万元、三险一金等特别扣除、儿童教育等特别扣除、企业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不足。

例如,D先生于2020年8月末退休,退休前每月工资1万元,个人支付三险一金2000元,退休后领取基本养老金。假设没有特别的附加扣除,1~8月预付税金720元后4个月的基本养老金按规定免除税金。全年来,该纳税人只扣除4万元的扣除费用(8×5000元/月),没有充分扣除6万元的扣除费用。年度汇算全额扣除后,该纳税人可申请退税600元。

6.残疾、孤独的老人和烈属的税收减免,全国各省的减免比例可能不一致。汇算清缴地与预缴地规定不一致的,按预缴地规定计算的减税额与按汇算清缴地规定计算的减税额相比,根据哪个高值来确定减税额。

7.没有雇佣企业,只要获得劳务报酬、原稿报酬、特许权使用费的收入,就需要通过年度汇算处理各种税前扣除。

8.获得劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入,年度中间适用的预扣率高于年度综合收入年度适用税率。

例如,e先生每月固定获得劳务报酬1万元,适用20%扣除率后预付税金1600元,年计算19200元,年计算劳务报酬12万元,减去6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,年计算税金1080元因此,可申请18120元退税。

9.预缴税款时,未申报或未全额享受综合所得税优惠的,如残疾人减免个人所得税优惠等,可在年度汇算时补充。

10.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出,但预付税金时未扣除的,可在年度汇款时补充。

税收是国计民生的大事,所有市民都要积极履行自己的责任和义务,依法诚实纳税。在个人所得税的年度计算中,利用上述政策规定,即可在合法情况下,让您本应补税变为退税,合理地达到纳税筹划的效果。

 


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