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税务筹划的风险之5种避税风险高的情况

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-02 浏览人次:44

1."工资分割"

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这一简单易行、粗暴的拆分方式,被实务企业特别采用。

下列两种方法是较为常见的:

①一个企业所有员工的工资都一样,这是一个明显不正常的现象。

②关于所提供发票的种类和金额,基本上都是票据运输、餐饮这类票据,会导致这部分费用超支,远远超过企业正常经营所需相关费用的比例。

分拆工资属逃税行为,纳税人应是职工个人,但《税收征管条例》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、少扣、少扣、少扣税款的,可对扣缴义务人处应扣未扣、少扣、少扣、少扣税款。这样就不会因为少交税款,企业也不用承担相关的责任。

【案例】用增加费用“拆分工资”被查导致企业遭受重罚。

嘉兴市税务局第一稽查局通过内查外调,查实了K房产企业通过费用报销等手段,隐匿了员工真实收入,少了代扣代缴个人所得税的事实。该所依法对企业进行了追缴各项税费、罚款共计75万元的处理决定。

审核程序:在本案件中,税务局根据税务检查筹划,对K房地产企业进行税务核查。查核过程中发现企业工资单显示,企业全体员工发的月工资基本在3400元左右,员工之间的工资差距不大。一般情况下,不同岗位、不同职级员工的工资应有所不同。这个问题引起了检查员们的警觉。检查员进一步检查企业费用,发现“摘要”中有很多人报销了某人的交通费、旅费、业务招待费等标注信息。发票原件中有大量的餐费、加油费、住宿费,以及超市开具的“办公用品”内容的发票。

一是这些费用比例过大,已不符合企业正常运营的要求。还有检查员挑选了几位报销人员,对他们每个月报销的费用进行统计,发现这些人每月报销的费用基本上都在1.3万元左右。这很明显,个人偿还的数额也超出了正常的认知范围。最终企业不能解释这些补偿的合理性,承认是将一部分员工通过发票报销的方式支付了工资,其余部分以工资单的形式支付。认为这样一方面员工个人可以少缴个人所得税,企业也可以通过费用税前列支,少缴企业所得税。最后税务机关依法对企业追回各项税费、罚款共计75万元的处理决定。

基本政策:

我国《个人所得税法》第九条第一款规定:“个人所得税是以所得人为纳税人,以所缴税款的单位或个人为扣缴义务人”。

税法第六十九条规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,扣缴义务人应扣未扣、少扣、少扣税款的,”

2、故意不用银行发工资,仍然以现金发放。

目前国家大力推行非现金结算,全面推行银行代发工资模式。

企业有基本户,员工不少,企业不在偏远山区。你仍然用现金付得很辛苦,正常吗?

根据不完全统计,未通过银行发放工资的企业,基本存在不申报、少申报的情况。

3、补贴不申报个人所得税。

总是有一部分企业没有将员工的饭补、话费补贴、房补、交通补贴、生日礼金合并工资申报。

4、大量员工的零申报。

假如贵企业与同行业同地区,工资在3500以下,明显偏低,大量员工零申报,那么你们就是高风险企业。等候企业的是税务稽查!

5、虚设员工,代发工资。

许多企业还会虚设员工,找“李某”代发工资,来拆分高收入者的工资,但这样没有考勤记录,没有简历的李某怎能逃过税务人员的法眼?

因此企业和个人应通过得当的“经营”,合理合规地节税!

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