近几年来，国家对医药企业的管理不断加强，在税务方面，营改增、金税三期是医药企业面临的巨大的税收改革环境，同时，“两票制”是国家针对医药企业进行的一项改革。这对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求。

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两票制出台前，医药企业采取代理销售的模式完成，医药代表之间进行利益分配。药厂把药品卖给一级代理，一级代理卖给二级代理，经过N级代理后，药品通过医院等零售机构卖给消费者。当然，也是这种模式，每一级代理商为了自身利益最大化，最终导致药品价格在终端零售环节中价格过高，导致国家管制，同时也引导了“两票制”的出台。

医药企业为何要进行税收筹划：

1、医药企业的咨询费高，接待费用等票据难以获取；

2、医药企业增值税压力大，行业优惠政策少；

3、医药企业人员工资费用高，高工资所产生的高额个人所得税；

4、医药企业利润难以提取，非纳税筹划存在不确定性，税负负担较大。

制药企业税收筹划方法：

1、减少费用支出，采用延迟纳税进行筹划。

2、对小微企业的扶持补贴政策，仅按月征收，按5%-10%的企业支持范围；

3、通过入驻税收优惠园区进行税务筹划，医药企业可通过“有限公司返税政策”享受税收返还政策。(无需实地办公)

医药企业的风险点。

1、对于医药代表来说，有了收入就要有报税，收入如果不透明，那就属于逃税。

2、对于医药企业来说，医药企业付给医药代理人报酬，那么，就有扣缴个人所得税的义务，直接现金支付或者共对私转账的形式，那么，就是拿不到发票了。

纳税筹划可解决的问题：

1、解决医药企业咨询费用无成本票问题；

2、应对负增值税压力，提供优良的行业优惠政策；

3、解决企业员工高额工资社保、高额个人所得税问题；

4、方便企业利润提取，企业可随时享受一般纳税人的利润提现政策，或个人独资企业全额提现。

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