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税务筹划技巧和实务

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-02 浏览人次:38

一、私营企业组织形式的规划。

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私营企业包括四种组织形式:私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业。

私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务负有有限责任。公司和股东是两个不同的法律主体,征税时对公司和股东实行双重征税,即对公司征收企业所得税,对股东获得的工资收入、分配的税后利润征收个人所得税。

私营合伙企业和私营独资企业不具备法人资格,对企业债务承担无限责任。征税时,个人所得税按照“个体工商户生产经营收入”项目征收。

利用组织形式进行纳税筹划是“准纳税人”注册前必须考虑的,投资者在确定组织形式之前必须充分调查,收集经营地的行业信息,估算收益水平,综合分析所得税负担,通过纳税筹划赢得起跑线。

综合考虑企业所得税、个人所得税负担、企业经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素,选择适合自己实际情况的企业组织形式,实现投资收益最大化。

二、查账征税与核定征收方式的筹划。

所得税的征收有两种方式:审计征收和审计征收。对于财务会计制度健全、能够认真履行纳税义务的单位,采用审计征收的方式;对于经营规模小、会计核算不完善的纳税人,采用定额征收、核定应税所得率征收等核定征收方式。对于核定应税所得率的征收方式,不同行业的应税所得率只规定了比例范围,同一行业的最低比例与最高比例相差很大,有利于税务机关的运营,但缺乏具体的识别标准,随机性大,可能导致同一行业的企业税负不均,增加企业的经营风险和税负。

如果企业经营多个行业,税法规定,无论其经营项目是否单独核算,都应根据其主要经营项目确定适用的应税所得率,可能导致适用较低应税所得率的企业按较高的应税所得率征税。

另外,实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下,审计征收方式可以享受部分税收优惠待遇,涉税风险小,投资者和税务机关可以全面把握企业的生产经营状况。

许多私营企业经营规模小,会计不健全,只能采用核定征收的方式,甚至有些私营企业为了逃税,缩小规模,异地经营,以大化小,退回小本经营的个体工商户状态,放弃查账征收的方式。

私营企业规模小,不能形成产业优势,会计不健全,降低了企业经营管理水平,综合权衡,私营企业选择审计征收方式,不仅降低了税收风险,而且有利于企业的长期发展,企业必须按照国家规定设立账簿

三、将部分业务招待费转化为业务宣传费。

商务接待费是私营企业不可缺少的日常开支,很多私营业主把个人和家庭餐饮、食品、娱乐开支的发票拿到企业报销,这种人为增加企业开支的做法是不可取的。

税法对业务接待费的扣除采用“两张卡”的方式,企业发生的业务接待费只能按发生额的60%扣除,除去业务接待费的个人消费部分,另一方面,将业务接待费的最高扣除限额设定为当年销售(营业)收入的5‰,企业寻找餐费收据

由于企业发生的业务接待费是否合理,不得全额扣除。首先,企业应控制和压缩业务接待费的支出金额,严格区分业务接待费和其他费用,不得将旅费、会议费、交通费、董事费等其他费用混入业务接待费。企业参加产品交易会、展览会发生的饮食费、住宿费作为业务宣传费的列表。

其次,企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费,增加税前扣除额。

四、私营公司的捐赠与个人捐赠相结合。

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主对公益事业感兴趣。税法规定,企业发生的公益捐赠支出不得超过年利润总额的12%,允许扣除。

利润总额只能在会计年度结束后计算,捐发生在年度期间。如果企业在捐赠前不进行纳税分析,企业可能会因捐赠而承担额外的税收负担,私营公司的捐赠与个人捐赠相结合。企业在承担社会责任的同时,也可以获得节税收入。

五、注意企业经营支出和投资者个人支出的划分。

目前,许多私营企业会计不规范,要求财务人员报销个人或家庭的消费支出,将企业资金用于个人或家庭购买汽车和住房,不申报纳税,或以借款为名私人逃税。一旦税务机关确认,将给企业和投资者造成严重损失。

税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出和购买汽车、住宅等财产支出,视为企业对个人投资者的利益分配,并入投资者的个人生产经营收入,根据“个人工商店生产经营收入”项目征收个人所得税的上述企业以外的企业个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出和购买汽车、住宅等财产支出,视为企业对个人投资者的红利分配,根据“利息、股息、红利收入”项目征收个人所得税,企业的上述支出不得在所得税前扣除。

另外,为避免部分企业股东以“借”为名,挪用公款私用,偷税漏税,税法规定,个人投资者在纳税年度内从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在纳税年度结束后,既不用于企业生产经营,也不用于企业生产经营可视为企业对个人投资者的红利分配,个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目征收。

六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划。

由于企业所得税法取消了计税工资的限制,私营公司投资者收到的工资和工资收入只要是合理的工资支出,就允许税前扣除,而投资者收到的股息和红利收入属于税后利润分配,不得税前扣除。投资者可以在红利和工资收入之间选择,合理降低所得税负担。

 

 

 


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