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如何帮助企业节税?

类别:公司税务筹划 作者:税财神发布时间:2021-07-03 浏览人次:40

纳税是法定义务,企业承担纳税义务的所有应税行为背后,必然会出现法律行为。许多企业都做过税收筹划,起点往往是为了节约税收。但是,节税的本质实际上是在合法合规的基础上,避免多缴税。

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税筹的实质,是通过对这些法律行为(或对应的法律关系)进行调整,以此改变应税税种、计税依据、税率、纳税环节、纳税时间等的某一个(或多个)税收要素,从而合理减少纳税人综合税负;或是使得企业自身、具体行为本身符合减(免)税的法定条件。

也就是说,税筹规模可大可小;往大了说,能从宏观角度对一个企业的组织架构、经营模式等进行整体调整;往小了说,能对日常的每一个具体经营行为进行妥善安排。

但是,不变的是,无论我们用什么方法进行税收筹划,最终都会以交易合同的形式表现出来。

合同作为产生应税行为的源头证明书之一,其表现必须最大限度地符合税收筹划方案。否则,企业进行税收筹划的目的几乎难以实现。从某种意义上讲,交易合同对税收筹划起着重要作用。

今天,我们想通过过去的服务实例重新认识一下。合同视角下的税收筹划怎么样?

一、审查合同是本分,税费成本莫轻视!

首先以一般的商品买卖合同为例,向大家说明。

几年前,原材料生产企业S公司在向自己的长期合作客户提供时,部分产品出现质量缺陷,发生了纠纷。

经协商,最终双方达成一致,S公司补偿客户200万元,该补偿金从S公司下一次供应总额中扣除。

因此,双方就下一次供应达成买卖合同(该客户为甲、S公司为乙),总额条款约定如下

本合同总价800万元,由于乙方交付的上一批产品部分出现质量问题,乙方向甲方补偿200万元,此次甲方向乙方支付货款600万元。

在上述合同正式签订之前,根据工作流程,S公司的相关业务经营者将合同发送给我们进行审查。

经审核,该合同背景介绍明确,目的指向明确,权利义务承诺充各条款不存在法律风险。也就是说,从法律的角度来看,这次交易流程简单,不需要调整,合同条款也不需要修改。

但事实真的是这样吗?作为提供法律服务的律师,在保障客户合法合规性的前提下,有必要尽量使客户利益最大化。

特别是在审查和制定应税行为的来源证明书之一的合同文本时,必须利用自己的财税知识,重点关注企业的税务合规性和节约税金成本。

因此,我们发现合同中的总金额条款实际上增加了S公司的税收成本。

二、根据原合同的约定,补偿的200万元也要交税吗?

让我们看看S公司的税收成本是如何增加的。

原合同的表现如下:

本合同总价800万元,由于乙方交付的上一批产品部分出现质量问题,乙方向甲方补偿200万元,此次甲方向乙方支付货款600万元。

S公司此次交易的实际收入仅为600万元,但依据上述条款,依法确定的销售商品的收入仍为800万元。

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第五条,纳税人发生应税销售行为,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。

在不考虑成本和其他收入的情况下,根据当时销售商品的增值税税率为17%,根据法律,S公司本次交易产生的销售税额为800万元/1.17*0.17≈116.24万元。

也就是说,一次实际收入只有600万元的交易,S公司必须以800万元确定销售额,支付增值税,是否支付更多的税金,一目了然。

三、只调整一项合同条款,企业节约增值税约30w!

根据上述合同和税收等问题,调整了原总额条款。

调整后的条款如下:

鉴于乙方交付的上一批产品存在部分质量问题,乙方在本次总价800万元的基础上给予甲方25%的折扣,即本合同项目下产品交易总价600万元。

调整后的合同条款表明,符合《企业会计准则第14号-收入》中对商业折扣的认定,必须根据扣除商业折扣后的金额确认销售商品的收入金额,即600万元

同样,在不考虑成本和其他收入的情况下,根据交易当时的增值税税率为17%,S公司当时的增值税税额为600万元/1.17*0.17≈87.18万元。

上述条款调整前后,S公司本次交易产生的增值税销售税额明显减少:116.24万元-87.18万元=29.06万元。

我们进行上述调整后,立即反馈S公司,说明不仅得到公司财务人员的肯定和认可,调整也不会对合作客户的权利产生不良影响。

这次交易,根据双方最初的想法落地,之后进展顺利。

四、写在最后。

本文的这个案例,只是我们在众多过去的服务案例中的典型。

从上述情况可以看出,在行为上,只对合同条款进行了小规模调整,但背后的逻辑实际上为S公司进行了小规模的税收筹划。

无论是甲乙双方还是法律服务者,这都是双赢的局面。同样的交易行为,没有改变商业交易的流程,只是通过调整合同条款的表现,为企业节约税金。

事实上,对于一般的商品销售合同,它承载的整个交易过程和内容都是税收筹划的对象。只是,根据交易的实际情况,我们需要根据情况选择合适的切入点,然后通过调整和安排一个或多个切入点来实现企业税收筹划的真正目的。

例如:

(1)具体安排切入生产、销售、运输、仓库等交易环节

(2)调整交易中的某个节点,如交货、支付、检查、质量保证等

(3)统一规划企业集团整体税费成本时,根据交易目标属性,选择对应主体

……等等。

无论如何切入,最终都会以合同的形式表现出来。合同作为发生应税行为的源头证明书之一,其表现当然需要最大限度地符合税收筹划方案。否则,税收筹划的目的就无法实现。

当然,企业在实际经营过程中,必须签订许多其他类型的合同,一般商品买卖合同只是最常见的类型。遇到其他类型的合同时,相应的税收筹划和构想必须根据实际交易情况适时调整。

最后,希望对企业相关管理者和业务负责人有启发。之后,我们不定期分享其他类型合同的税收筹划构想,期待您的持续关注。

 

 

 


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