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电信企业税务筹划必要性 附积分兑换业务案例分析_税务筹划_就找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-07-30 浏览人次:53

为进一步完善税收制度,释放改革红利,财政部、国家税务总局于2014年4月29日在财税[2013]106号文件的基础上发布了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号),明确表示,从2014年6月1日起,电信业将开始纳入营业税改革。

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营改增后电信企业税务筹划的必要性。

有利于维护电信企业的合法权益;

㈡有利于提高电信企业的竞争力;

(三)有助于促进电信企业依法纳税。

营业改革对电信企业的影响。

㈠对企业税收负担的影响。

营业税和增值税的税收计算完全不同。营业税直接按营业额征收,不考虑营业成本;增值税减去成本后,对增值部分征收。营业改革后,电信企业的增值税税率预计为11%,税负主要受税率水平、毛利率、营业成本等指标的影响。企业可以通过降低毛利率或扣除营业成本中的可扣除项目来获利。

㈡对企业会计处理的影响。

营业改革增加对企业会计处理有了新的规定。电信企业提供通信服务时,借记应收账款或银行存款等科目,借记主营业务收入科目,借记应纳税-应纳增值税(销项税额);购买货物或接受加工维修服务和应纳税服务时,借记主营业务成本、在建工程等科目,借记应纳税-应纳增值税(进项税额)科目,借记应付账款或银行存款等科目。营业改革增加后,现有营业额的一部分将转为销项税,现有成本和资本支出的一部分将转为进项税。当成本和资本支出的进项税小于收入产生的销项税额时,企业税收成本增加,企业利润大幅降低。

㈢对企业经营管理的影响。

电信企业由营业税改为增值税,税制和税率的变化要求企业及时调整经营战略。企业应深入研究营业改革后政策的变化,科学合理地制定价格战略,根据增值税的征税原理,采取相应的成本战略,最大限度地降低企业的总成本。企业内部增值税负担不均衡时,应立即进行企业变革,调整企业组织结构和运营模式。另外,与营业税方式相比,增值税的会计处理复杂,电信企业在申报、发票管理等方面投入更多资源。不仅影响电信企业的成本,还影响企业的日常经营管理。

案例:积分兑换业务纳税筹划。

2014年底,为了维护老客户,发展新客户,中国联通北京分公司计划推出积分兑换业务。有三种方案可供选择:方案一:每1万积分兑换一桶市场价格100元的鲁花花生油,购买价格70元;方案二:每1万积分兑换100元话费;方案三:每1万积分兑换价值100元的手机软件维护服务,可扣除进项税2元。假设以上价格不含增值税,请进行纳税筹划。

方案一:每1万分兑换一桶市场价100元的鲁花花生油。

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或购买的商品免费赠送给其他单位或个人,视为销售商品。因此,电信企业以积分兑换形式免费赠送的实物暂时视为销售商品,计算增值税。

增值税=100×17%-70×17%=5.1(元)

方案二:每1万分兑换100元话费。

财税201443号文件规定,以积分兑换形式提供的电信服务不征收增值税。

增值税=0(元)

方案三:每1万分兑换价值100元的手机软件维护服务。



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