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做税务策划,税收策划很“热门”,实务操作宜“冷静” _税务筹划_就找从化现代

类别:税务筹划快讯 作者:税财神发布时间:2021-08-02 浏览人次:62

五月十三日,京东国税图书热卖榜显示,排名前十的图书中,有6本是以税收策划为主题的;在一个网络平台2020年的涉税问题中,与税收策划相关的文章阅读量排名前十名的图书中,有6个是以税收策划为主题的;在一个网络平台上,搜索“税收策划”相关的文章阅读量排名前十位,占总阅读量的749万,同比增长332%。税务筹划热,但企业中还有不少误区。在实践中,有些税务策划方案的“含金量”实际上并不高,有的甚至违法违规操作。为此,纳税人面临各种税务策划手段,在实务操作中应冷静行事。

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记者调查:很多“科普贴”其实并不靠谱。

一家网络视频平台上,有十几个关于同一税务策划的帖子:企业在进行产品营销时,与“买一赠一”相比,“两件五折”更能节税。策划人给出的解释是,假设该公司产品每件售价100元,“买一赠一”中赠与的产品视同销售,确认销售收入为100元。如此,等于销售2件产品实际收入100元,但需要按200元的收入计税。若商家以“两件五折”的方式销售,2件产品实际收入仍为100元,但每件商品可按50元计税。

"这计划真是靠不住!"毕马威中国税务经理祝欢欢分析,这篇帖子热得如此之高,很大程度上是因为大部分商家都有营销需求,而这篇帖子的说法更吸引眼球。“买一送一”和“两件五折”,实质上就是“打折出售”。对于增值税,根据《国家税务总局关于扣除应税销售额折扣额的通知》(国税函[2010]56号)等规定,按货物和赠品原价比例分摊实际销售收入,作为折扣额。发票开票时,在同一张发票上的金额栏中分别注明货物与赠品分摊的实际销售额和折扣额,并在增值税发票上注明。就企业所得税而言,根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号),赠与的本企业产品不属于捐赠,应将销售总额按各项商品的销售金额确定。所以,在纳税方面,这两种促销方式并无区别。

网上还有许多类似的“科普热帖”。例如,某视频平台上,广告宣称:“聪明”的老板们都会成立3家公司来节税,一家增值税小规模纳税人,征收率仅为1%;普通增值税纳税人,用来做大客户业务;个人独资企业,可以把税率降到5%,也可以用来给另外两家企业开发票。这样一来,老板的整体税收负担将大大减少。这类主题与大多数企业密切相关,切中了企业管理者的“需求”,因此热度很高。对于这一点,北京易瑾税务师事务所合伙人高丽霞分析,从专业人士的角度来看,这种税收策划方式很可能以虚构交易、虚开发票为前提,极有可能被认定为偷税,属于违法行为。毕马威中国税务总监杨德银认为,这种想当然的税收规划初听上去很“高明”,实际上税收风险也很高。

忽视税收策划的经营实质,贻害无穷。国税总局兰州市税务局干部杨乾表示,市场上有一种比较“热”的策划方式,就是在低收入者和高收入者注册关联企业或者可以核定征收的个人独资企业,以实现转移利润的目的。在反避税的视角下,关联交易必须具有商业实质,需要符合独立交易原则,获得的利润要符合企业在价值链上做出的贡献。若一味追求减税而虚报交易,企业将面临极大的税收风险。

专家分析:有些“完美”的方案实际上难以实施。

甲组不属于高科技企业,企业所得税率为25%。为减少税收负担,集团决定将研发中心独立出来,注册为集团公司,并申请高新技术企业资格,享受15%所得税优惠税率。通过向集团母公司提供知识产权和技术服务获得日常运营收益。但是这个策划方案最终还是受到多种因素的影响,不了了之。

相关专家表示,很多税务筹划方案,从税务角度看似乎合乎情理,但从企业实际运营的角度来说,却难以落地。按理说,像A集团这样的企业,可以通过企业之间100%控股的资产进行划拨,降低集团的税收负担。但是,在具体的实施过程中,研发中心以内部机构或分支机构的形式存在,对许多大型企业来说更具可行性。

「一个企业在实施税收计划时,也要同时考虑许多问题。」杨乾分析,例如,进入一些特殊行业需要资质审批;有的企业的研发大多是为了未来的技术储备,目前并不能产生交易价值;许多研发成果是以非专利技术形式存在,不愿意显露于世;还有些企业需要重新设计管理架构,因此成本可能很大;等等。

以杨德银为例,在进行股权激励的税务规划设计时,需要考虑许多具体问题:从企业的角度来看,要优化持股平台或个人持股结构;从个人角度,需要考虑纳税居民的身份选择、应税收入属性等安排;从薪酬架构角度,需要考虑股权激励与薪酬的关系、员工出资能力与收入分配时间、涉税成本、应税收入属性等方面的安排;从薪酬架构的角度,需要考虑股权激励与年薪比例的关系、员工出资能力与收入归属时间、涉税成本、应税收入属性等方面的安排,杨德银指出。

华税律所合伙人律师魏志标分析,在实践中,许多税务策划方案不能落地,往往是因为没有统一处理合同、税务、财务等方面的事项,没有构建完整的“证据链”。例如,科技型企业可以利用加税优惠的研发费用来进行一系列的税务安排。其中,研发费用辅助账就成为企业必须重视的一个环节。财政部国家税务总局科技部科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税〔2015〕119号)要求,企业享受加计扣除的研发费用,研发费用按研发项目加计扣除后的实际支出金额计算。

实操方面,设立辅助账具体流程包括:建立一个符合企业自身研发需要的科目,并有完备的凭证体系,收集与研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等原始资料,再分项目,分年度建立研发费用辅助账,最后将有效凭证和辅助账进行核对。面临税务机关调查时,企业若不能提供相关的证据材料,或所提供的材料自相矛盾,缺乏内在逻辑上的一致性,极有可能面临纳税调整,甚至面临行政或刑事责任。

公司思考:既要考虑当前,又要考虑未来。

集团公司是一家大型国有企业,承担设备研发、制造、工程承包、贸易和服务。为优化集团内展览业务,优化资源配置,决定无偿划转,将其100%控股的展览子公司B公司与另一控股子公司C公司合并,再划转到另一家子公司D公司,使B公司成为集团100%控股的孙公司。经过测算,A集团选择的整个重组过程都适用特殊性税务处理。

在B公司合并后,A集团发现,下一次划拨需要等到12个月后进行。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)等税收政策,企业如果要适用特殊税务处理,应满足企业重组中取得股权支付的原主要股东资格等条件。

在采访中,不少企业财税主管在反思一些失败的策划案例后认为,有些税务策划方案的设计,只考虑了当期税金的多少,并没有通盘考虑到企业经营和发展的实际情况,导致策划手段与公司经营相脱节,“性价比”很低。在改组的税务筹划方面,市场情况瞬息万变,有些是为了适应集团的大规模战略安排,只是作为庞大计划中的一小部分,很多时候集团企业都不会为了重组而推迟一年甚至更久。

记者在采访中了解到,有些企业在“走出去”的过程中,为了节约税收,经常会在中国香港建立地区销售中心,在卢森堡建立知识产权公司,在新加坡建立金融中心。对此,毕马威中国税务合伙人程娱。



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